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生活服务业营改增政策大辅导手册 云南省国家税务局 2017年4月 目录第一章 基本政策 3 一、纳税人 3 二、征税范围 3 三、税率和征收率 4 四、计税方法 5 五、税收优惠政策 7 六、纳税地点 11 七、纳税义务发生时间 12 八、纳税期限 12 第二章 进项抵扣相关规定 14 一、进项税额 14 二、准予从销项税额中抵扣的进项税额 14 三、不得从销项税额中抵扣的进项税额 15 四、进项税额抵扣特殊规定 16 五、进项税额抵扣时限规定 20 六、常用成本费用类抵扣项目 23 第三章 《营改增税负分析测算明细表》填报指南 28 一、填写对象及表式 28 二、填报要点 29 三、填写示例 30 四、税负测算表填写常见错误 34 五、营改增税负分析测算项目与税率、差额征税项目对照表 41 第一章 基本政策 一、纳税人 （一）纳税人的确定。 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人 (以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人 （以下统称发包人) 名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 （二）扣缴义务人的确定。境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，财政部和国家税务总局另有