金融企业会计 第二章 基本核算方法.pptVIP

会计凭证传递应遵循的原则： 1、保证凭证安全，传递及时 具体操作：先外后内，先急后缓 2、保证资金安全，避免垫款 具体操作：现金收入先收款后记账 现金付款先记账后付款 转账业务先付款单位账后收款单位账 * * * * 第二章 金融企业会计基本核算方法 2.1 科目设置 2.2 记账方法 2.3 会计凭证 2.4 账簿、账务组织及账务处理 基本概念： 金融企业会计核算方法是根据会计方法的原理，结合金融企业的业务特点和经营管理要求而采取的一种具有行业特点的会计核算方法。 基本核算方法（本章内容） 业务核算方法（后续章节） 2.1 会计科目 一、定义：会计科目，简称科目，是对会计要素按经济内容进一步分类的项目。 级别 总账科目（一级科目） 子目（二级科目） 名细分类账科目（细目） 2.1 会计科目 二、设置原则和要求 （一）必须体现党和国家的方针、政策，充分发挥会计的职能作用 （二）必须根据业务需要，既要反映专业特点，又要便于按照统一会计科目进行归属 （三）必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨 （四）必须根据会计核算的需要，讲究实效、方便使用、提高质量 2.1 会计科目 三、会计科目分类 （一）按性质分 （二）按关系分 2.1 会计科目 金融企业 会计科目 资产类 负债类 所有者权益 类 损益类 共同类 存放同业 拆出资产 贷款 固定资产 同业存放 吸收存款 拆入资金 贴现负债 实收资本 留存收益 盈余公积 利润分配 利息收入 利息支出 手续费佣金 营业外收支 货币兑换 衍生工具 套期工具 清算资金往来 2.1 会计科目 金融企业 会计科目 表内科目 表外科目 存款科目 贷款科目 有价单证 重要空白凭证 2.1 会计科目 2.2 记账方法 一、借贷记账法 二、单式记账法 2.2 记账方法 2.3 会计凭证 一、概念 金融企业会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力、按一定格式编写的作为记账根据的书面证明。 二、设置原则 （一）符合各项经济业务的要求 （二）考虑机构客户的核算要求 （三）考虑提高工作效率 2.3 会计凭证 2.3 会计凭证 三、种类 原始凭证 记账凭证 复式凭证 单式凭证 基本凭证 特定凭证 四、会计凭证的基本要素 日期、金额、来源、编号、签章 2.3 会计凭证 五、会计凭证的处理 2.3 会计凭证 编制 审查 签章 传递 整理、装订、保管 六、银行会计凭证的特点 （一）银行记账的会计凭证，大多采用单式凭证 （二）银行大量采用原始凭证与记账凭证相结合的特定凭证 （三）银行凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账 2.3 会计凭证  2.4 账簿、账务组织及账务处理 2.4 账簿、账务组织及账务处理 一、账簿 概念：由具有专门格式账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、序时、系统地记录各种经济业务的会计簿籍。 二、账务组织 概念：会计账务组织是指金融企业会计部门经办业务时，从编制及审核凭证开始，通过科目分类，采用特定方法，进行账簿登记与核对，直到扎平账务，编制当日会计报表为止的全部过程所采用的方法和步骤。 包括：明细核算系统、综合核算系统 2.4 账簿、账务组织及账务处理 （一）明细核算 核算程序：根据发生业务的凭证记分户账（即明细账），再根据分户账登记余额表，对某些重要的经济事项，可设登记簿进行登记。 分户账 余额表 登记簿 2.4 账簿、账务组织及账务处理 分户账 分户账是金融企业会计账簿中详细、具体地反映经济业务的明细分类账簿，是明细核算的主要形式。 一般分为甲、乙、丙、丁四种账户。 记账 会计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 （位数） （位数） （位数） 日 月 复核盖章 余额 借或贷 贷方 借方 对方科目代号 凭证号码 摘要 年 领用凭证记录： 账号 户名 　 本户页数 　 本账总页数 账 中国xx银行（ ） 甲种账示例： 2.4 账簿、账务组织及账务处理 记账 会计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 （位数） （位数） （位数） （位数） 日 月 复核盖章 积数 日数 余额 借或贷 贷方 借方 对方科目代号 凭证号码 摘要 年 　 利率： 　 领用凭证记录： 账号 户名 　 本户页数 　 本账总页数 账 中国xx银行（ ） 乙种账示例： 2.4 账簿、账务组织及账务处理 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 （位数） （位数） （位数） （位数） 日 月 复核盖章 贷方 借方 贷方 借方 　 余额 发生额 对方科目代号 凭证号码 摘要