商业银行会计信息质量研究.ppt

国有商业银行会计信息质量研究 王朝群 讲师 、硕士 莆田学院 经济管理系 众和股份 董事长助理 引 言 2003年12月7日晚央视“对话”现场，招商局集团董事长秦晓对国资委李毅中副主任及现场嘉宾公开宣称：“我这两天在北京开会，我公司的那些领导给我打电话，问我今年利润是做成17亿还是18亿呢，还是20亿呢？我说你等我回去看看国资委的考核条例我再给你定。”会计改革这么多年了，怎么还会有这种“书记利润，厂长成本”发生？而且以前这种事情是“偷偷摸摸”的，现在倒好“广而告之”了。如果会计利润是如此容易操纵，国资委对大企业基于业绩的考核目标岂不落空，上市公司业绩报告还有多少含金量可言？ 一、我国银行业的改革背景 （一）银行业的迅猛发展与透明度的相对滞后 我国的银行业在改革开放以来发生了重大变化，1979年3月恢复中国农业银行、1979年中国银行与中国人民银行分离、1979年中国人民建设银行（中国建设银行）从财政部分离，这些具有划时代意义的重大举措标志着单一的“大一统”的银行体系开始被打破。1983年，国务院又决定中国人民银行专门行使中央银行职责，同时分设中国工商银行。至此，以四大专业银行——中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行（简称工、农、中、建四大国有商业银行）为主的中国金融体系初步建立。  一、我国银行业的改革背景（续一） 与此同时，我国的银行机构和非银行金融机构也迅速扩展，从1986年7月第一家股份制银行——交通银行成立开始，我国已陆续成立了十家股份制商业银行，这些股份制银行一开始就借鉴国际通行做法，按照商业银行原则运营，且没有历史包袱，经营比较灵活，发展相对较快，其中交通银行、中信实业银行、光大银行、招商银行等几家商业银行已跨入国际1000家大银行之列，招商银行、上海浦东发展银行、深圳发展银行、中国民生银行已公开发行股票，成为我国A股上市公司，华夏银行也已获批准公开发行股票。此外，2000年末，我国已组建了92家城市商业银行，1999年底，已有22个国家和地区的87家外资金融机构和企业集团在我国境内设立了182家营业性金融机构，另有38个国家和地区的166家外资银行在我国境内设立了248个代表处。经过十几年的发展，我国已形成由中国人民银行、政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行构成的银行体系。 一、我国银行业的改革背景（续二） 但是，长期以来，我国四大国有商业银行从未对外公布其年度报告，外界很少能知道四大国有商业银行的经营业绩和财务状况。原因是： （1）在传统的“为政策服务”的观念下国有银行的会计报表只向国家主管部门提供； （2）几十年来“国有银行背后是国家”的观念深入人心，存款人普遍认为只要有国家的支持商业银行有国家信用的保障，即便公众对会计报表的真实性存在疑虑，也愿意将钱存入银行。 （3）存款人的选择余地十分有限。 一、我国银行业的改革背景（续四） 殊不知这种“国家信用”有时是以通货膨胀、货币贬值为代价的，往往给存款人造成实质性的损害。我国国有商业银行的负债60%来源于居民储蓄存款银行经营管理不善造成的危害涉及千家万户，并将以广大储户的利益损失为代价。既然国有商业银行的经营成败关系到公众的切身利益，公众理应有权获取银行的会计信息；而且，随着我国加入WTO，政府将淡出企业竞争，专事宏观调控和监管的职能，也就是说国家不应该也不可能再为国有商业银行的经营损失买单，银行和公众都要为自己的决策负责，公众有权要求银行提供能反映经营状况的高质量的会计信息；另一方面，为充实资本金应对国际化竞争，四大国有商业银行都计划在未来几年内发行股票公开募集资金，会计信息是沟通银行与国内和国外潜在投资者的桥梁，提供高质量的、与国际接轨的会计信息也是我国银行迈向国际资本市场的需要。 一、我国银行业的改革背景（续五） 顺应这一潮流，中国人民银行去年颁布了《商业银行信息披露暂行办法》，自2003年1月1日起在城市商业银行以外的商业银行施行。这一条例要求，中国境内商业银行应将信息披露的内容以中文编制成年度报告，于每个会计年度终了后的四个月内披露（因特殊原因不能按时披露的，应至少提前十五日向中国人民银行申请延迟）；商业银行应确保股东及相关利益人能及时获取年度报告，应将年度报告置放在银行的主要营业场所，确保公众能方便、及时地查阅。条例还鼓励商业银行通过媒体向公众披露年度报告的主要信息。 一、我国银行业的改革背景（续六） 顺应这一潮流，中国人民银行去年颁布了《商业银行信息披露暂行办法》，自2003年1月1日起在城市商业银行以外的商业银行施行。这一条例要求，中国境内商业银行应将信息披露的内容以中文编制成年度报告，于每个会计年