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浅谈货币资金内部控制制度的建立 【关键词】 货币资金 内部控制 制度 管理 摘要：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。而健全的货币资金内部控制制度是确保经营活动合法有效的基础。由此可见，建立健全的货币资金控制制度的重要性。 货币资金是处于货币形态的资产，是流动性最强的资产。货币资金既可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也用于投入流通随时随地用于购买所需商品物资及支付差旅费等各种费用。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 一、货币资金内部控制目标及环境 1.?货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：（1）货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；（2）货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；（3）货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；（4）货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。 2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素： （1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。 （2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一个岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。 （3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 影响货币资金内部控制的因素还很多，比如组织结构、管理控制方法，授权批准方式等等。 二、货币资金内部会计控制制度的建立 为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，按照我国《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的规定，单位货币资金内部会计控制制度的建立应从不相容职务岗位分离制度、授权审批制度、货币资金管理制度和票据印章管理制度四个方面进行。 （一）岗位分工制度 单位里某些相互关联的职务，如果集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者怎么增加了发生差错或舞弊以后掩饰的可能性。为此，单位应当建立货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容职务岗位分工制度是单位内部会计控制制度的核心内容。这一控制能使经济业务处理时，有关人员能够明确责任，相互制约，相互牵制。 单位应明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务不相容职务岗位分工制度应包括以下主要内容： 1．货币资金业务涉及出纳和会计这两个职务，而这两个职务是不相容职务，不能由一人承担，必须视单位的具体情况分别由两个或两个以上取得会计从业资格证的人员承担货币资金业务。 货币资金业务涉及收款、付款、稽核等步骤。会计人员主要从事货币资金总分类账的账务处理，包括资金核算、稽核、总账登记、编制报表等工作，会计人员不得兼任出纳的工作。出纳人员主要从事货币资金业务的收款和付款，现金日记账和银行存款日记账的账务处理，并且根据需要与银行进行业务联系。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2．办理货币资金业务应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 由于货币资金是重要的交换手段，又可当作财富来储藏，其流动性又最强，最容易被挪用。在固定岗位时间久了，最容易钻制度的漏洞。