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第三章 负债的管理与核算 * * 二、负债 10.暂存款 11.与上级往来 12.已结报支出 13.借入款 * * 一、负债及特点 财政总预算会计的负债是一级财政代表政府所承担的能以货币计量、需用资产偿付的债务。 与一般负债相比，具有的特点为： （一）债务主体具有特殊性—政府为债务主体； （二）债务偿还有特殊性—只能用 （三）债务内容有特殊性 1、举借的各种款项 2、暂存应付款 3、用于周转使用的有偿资金 4、用于平衡预算的临时借款 * * 二、财政总预算会计负债的分类： 1.按法定程序和核定的预算数额举借 的债务所形成的借入款； 2.因体制结算和向上级财政借入调度款 而形成的与上级往来； 3.收到不明性质的款项等应清理的暂存款。 * * (一)暂存款 为核算各级财政临时发生的应付、暂收款项， 或收到性质不明的款项，总预算会计设置了“暂存 款”科目。“暂存款”科目应按资金性质、债权单位 或款项来源设明细账。 例1.某市财政收到国库报来的预算收入日报表， 所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理。 借：国库存款 50 000 贷：暂存款 50 000 * * 例2.经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。 借：暂存款 50 000 贷：一般预算收入 50 000 * * 第三章 负债的管理与核算 （二）与上级往来 1.与上级往来的含义 2.设置的账户 3.核算例题 * * 为核算上下级财政间往来待结算款项，设置“与上下级往来”科目。 例1.某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要。 市财政： 借：国库存款 1 000 000 贷：与上级往来 1 000 000 省财政： 借：与下级往来 1 000 000 贷：国库存款 1 000 000 * * 例2.市财政根据库款情况，归还省财政50万元借款。 市财政： 借：与上级往来 500 000 贷：国库存款 500 000 省财政： 借：周库存款 500 000 贷：与下级往来 500 000 例3.接前例.经批准，将欠款转作对该市的补助。 市财政： 借：与上级往来 500 000 贷：补助收入——一般预算500 000 省财政： 借：补助支出——一般预算500 000 贷：与下级往来 500 000 * * 第三章 负债的管理与核算 （三）借入款项 1.借入款项的含义 2.设置的账户 3.核算例题
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