西方宪政发展中的税收动因探究.pdfVIP

·域外i去苑· 西方宪政发展申的税版胡困探究 刘守刚 [内睿提要] 本主认为，西才克政制度的历史发展过程也是其政治法律制度自我扬 弃、自我提高的过程，税收是其中的重要内在动因。英国这一宪政先行者在宪政制度演进 过程中的历史经验说明，现代税收成为近代政府正要的财政收入以及纳税人对政府征轧 权的投剖.是西方宪政制度形成和发展的关键G [关键词] 宪政制庄征税权现代税收 一、问题的提出 当前钊对西方宪政制度发展的研究中，一般都将西方宪政的形成归结为西方宗教改革、启蒙运动或自 由主义哲学等方面的原因。这些原因固然重要，但都是基于政治制度外部而言的，缺乏对政治制度内部能 动的主体一一政府，在宪政发展过程中自我扬弃、自我提高的过程的分析。也就是说，以往的研究都是探 讨外部原因对西方国家政体改革和制度变化的促动，而没有或很少说明政体内部的政府在向宪政制度转 变过程中的动力和能动作用。探讨政府在政治制度自我扬弃、自我提高过程中的内在动力和能动作用是 十分重要的，它有助于理解西方国家何以走上宪政之路，而处于模仿地位的非西方国家何以大多数并未能 成功地建立起宪政制度。 革文认为，分析西方国家宪政发展过程中的内在机制和政府的能动作用，应该主要从税收功因去研 究n 现代税收正是西方政府自我扬弃、自我提高以至宪政制度兴起的内在原因和动力，现代税收制度的建 立进程，也是宪政制度逐步完善的过程。因此，本文的目的是分析与回顾现代税收与近代西方国家宪政制 度兴起的内在关系和历史过程，并揭示其对当代西方宪政制度的保障和中国宪政制度的完善的启示。需 要交代的是，本文采用斯科特·戈登的方法，将宪政制度定义为通过政治权力的多元分配从而控制国家的 强制权力的政治制度，①从而区别于民主制度(通过普选产生政府的政治制度)。当然，就现代社会的政治 制度而言，宪政制度与民主制度己合而为一，但从历史上看并非一贯如此。本文将现代税收定义为政府征 税必须经纳税人同意、征税权力受纳税人制约的税收制度，主要表现为税收的固定性(即税收种类、数量、 征收方法和时间固定，受纳税人控制，要改变必须得到纳税人的同意)。 本文的结构安排如下:首先就现代税收和英国宪政制度的兴起作一个历史回顾，然后对现代税收和宪 政发展的一般理论进行描述，最后得出本文的结论和启示。 二、英圄宪政制度发展与现代税收兴起的历史固腼 如果将人类历史的发展看成是人类在不确定世界里探索生存的一个过程，那么在成功方向不知来自 ①参见[圭l 踊科特，茸世，(控制国家)，应奇等译，1[括:人民tll 版社2001 年陋，蜻62 页。 81 华在政法学院学J且 2003 年第 6 期(总第 31 期) 于何方(人类的信息与理性都有限)的情况下，只能由各个不同主体分散地向多个方向寻找成功的机会，少 数人找到了，多数人再进行模仿，这样人类就最大可能地走在成功的道路上，并由此获得进步。宪政制度 一开始也正是少数先行者对人类政治制度所进行的相对成功的探索结果，然后才引起:u;它国家根据各自 的国情进行学习和模仿。因此，在探索西方宪政发展过程中的税收动因时，研究宪政先行者比研究后来的 学习者，将更有典型意义。西方国家宪政发展的先行者显然是英国，①而模仿者显然是美国、法国等国家n 作为先行者的英国，其宪政发展并不是从般人所强调的 17 世纪、18 世纪才开始噜而是 个更早时期 就开始的一个长期曲折探索、充满斗争和鲜血的过程。在这个过程中，人民(一开始以贵族和地主为主，后 来以商人、新兴地主为主)对约束政府征税权的宪政制度的需求和国王因税收需要而对宪政制度的供给. 一起推动了英国宪政制度的发展。确立宪政制度的社会力量，开始取决于贵族的力量，玫瑰战争以后则取 决于以平民院议员为代表的新兴经济势力。 英国的宪政发展与现代税收兴起的过程大致可分为以下几个阶段。② 1 宪政的雏形期(12 世纪至 13 世纪初) 在英国封建社会形成之后，英王是全国最大的地主，直接操纵国内 116 的地产.政府的开支由国王的 自有领地收入来支撑，除了战时几乎不需要向臣民