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教案（正页） 课程名称： 税法 第 四 章 学 时：5 上课周次： 1、教学目的和要求 掌握：营业税税目、税率、计税依据，应纳税额的计算，几种经营行为的税务处理 熟悉：营业税纳税义务人与扣缴义务人、税收优惠、纳税义务发生时间与纳税期限 了解：营业税的基本概念、特点、作用、立法原则及纳税地点与纳税申报 2、教学重点和难点： 营业税税目、税率、计税依据，应纳税额的计算，几种经营行为的税务处理 3、教学进度安排： 第一节　纳税义务人与扣缴义务人（0.5） 第二节　税目与税率（1） 第三节　计税依据（1） 第四节　应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理（1） 第五节　税收优惠（1） 第六节　征收管理（0.5） 4、教学内容： 　　营业税的概述　　一、营业税概念　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。　　二、营业税与增值税的关系　　区别：　　（1）征税范围完全相反，互相排斥。　　　　（2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。　　（3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。 第一节　纳税义务人与扣缴义务人 　　一、纳税义务人　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。　　【提示】加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，属于营业税的非应税劳务。　　2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内。具体情况为：　　（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。　　【特别关注】境内提供保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。　　【链接1】对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。　　【链接2】境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。　　3.其他规定:　　（1）建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。　　（2）承租人或承包人。　　（3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。　　【考题·多选题】（2011年）下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有（　）。　　A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入　　B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入　　C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入　　D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入 『正确答案』BC『答案解析』选项A，境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税，所以A不能选。选项D，境内保险机构为出口业务信用保险，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。 　　二、扣缴义务人　　现行政策规定：境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人。　　【例题·计算题】甲公司经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。 　 『正确答案』甲公司应代扣代缴的营业税＝10×5%＝0.5（万元） 第二节　税目与税率 　　营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下： 税目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输（程租、期租业务）、航空运输企业（湿租业务） 3% 二、建筑业 1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业2.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围 3% 三、金融保险业 1.贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务2.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为 5% 四、邮电通信业 传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务 3% 五、文化体育业 表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等 3% 六、娱乐业