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长期股权投资
企业合并 (成本法) 非企业合并(权益法/成本法)
重大影响以下公
同一控制 非同一控制 合营、联营
允价不能计量
一次 多次交易 一次 多次交易 ①现金、资产
借:长期股权投资 (合并日被 个别报表 合并 借:长期股权投资(购买 个别报表 合并报表 初始入账成本 =
合并方所有者权益账面价值× ①合并日初始投资成本=合 日购买方付出代价的公 ①购买日长投 ①准备分录: 支付代价的公允价+相关税费
份额) 并日被合并方所有者权益账 允价) 入账=原份额下 借:长投 (原份 ②增发股份
资本公积 面价值×总份额 贷:银行存款/固定资产/ 账面价值+新 额在购买日公 初始入账成本 = 股票公允价
初 盈余公积 ②长投账面价值=原份额下 无形资产/库存商品/应 购买支付代价 允价—账面价) 借:长期股权投资(股票公允价)
利润分配-未分配利润 账面价值+新购买支付代价 收账款/股本 (账面价) 的公允价 贷:投资收益 贷:股本 (面值)
始 贷:银行存款/固定资产/无形 的公允价 资本公积―股本溢价 ②涉及其他综 ②合并成本 = 资本公积—股本溢价
资产/库存商品/应收账款/股 将账面价调为初始投资成本 营业外收入 合收益的,购买 原份额在购买 ③投资者投入
计 本 (账面价) 借:资本公积 投资收益 方出售该股权 日的公允价值 初始入账成本 = 合同协议价
资本公积―股本溢价 盈余公积 时才可转入投 +新购买支付 借:长期股权投资(合同协议价)
量 应交税费 利润分配-未分配利润 资收益 代价的公允价 贷:实收资本
―应交增值税(销项税) (①②差额) ④涉及其他综 资本公积—资本溢价 (倒挤)
―应交消费税 贷:长期股权投资 合收益的,转入
―应交营业税 “投资收益”
③购买日的商
誉 =
审计、法律等与投资相关 借:管理费用
计入成本
的费用 贷:银行存款
借:资本公积—股本溢价
股
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