2017年汇缴培训.ppt

2010年度企业所得税汇算清缴培训 长沙市国税局所得税处 罗 慧 年度申报表审核发现的问题 一、明显逻辑关系错误、报表填写错误 1、46户企业“工会经费”的计算调整有错误； 2、57户企业“职工福利费”的计算调整有错误； 3、30户企业“职工教育经费”的计算调整有错误； 4、1608户企业“业务招待费”的计算调整有错误； 5、140户企业“捐赠”的计算调整有错误； 年度申报表审核发现的问题 二、享受优惠政策不确定疑点问题 企业享受的所得税优惠政策在企业所得税汇算清缴年度申报表附表五中基本上都能找到对应的栏次，但2009年度汇算清缴数据显示，有396户企业在附表五中填写的行次为“其他”，其中： “免税收入-其他”257户， “减税收入-其他”30户， “加计扣除-其他”16户， “免税所得-其他”31户， “减税所得-其他”12户， “减免税项目所得-其他”19户， “抵免所得税额-其他”31户 年度申报表审核发现的问题 三、高新技术企业疑点问题 2008年、2009年两年间，我省先后认定高新技术企业6批，共940户企业。 据初步核对，21户企业不在我省认定的高新技术企业名单中 。 如：长沙市××钢铁贸易公司 年度申报表审核发现的问题 四、非营利组织疑点问题 非营利组织的免税资格，要经财政、税务部门联合审查并发文公示后，才能予以确认；获得免税资格后，才能享受相关的优惠政策。 (市本级) 长沙市××投资有限公司 年度申报表审核发现的问题 五、核定征收企业问题 （一）核定征收企业享受税收优惠 根据企业所得税政策规定，核定征收企业不能享受除免税收入以外的所得税优惠。 （二）对不能核定征收的企业实行核定征收 《国家税务总局关于企业核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）明确了对特定纳税人不能实行核定征收。 年度申报表审核发现的问题 六、其他疑点问题 1、有不征税收入但没有营业外收入 根据会计、税收处理规定，企业取得的不征税收入计入当期损益的应计入“营业外收入”科目。 2、收入成本不配比 根据会计、税收处理规定，“营业收入”与“营业成本”是互相配比的科目。但有318户企业申报时出现了营业收入等于0而营业成本大于0情况，明显不符合常规 。 年度申报表审核发现的问题 3、汇算清缴未进行任何纳税调整 有8398户查账征收企业未进行任何纳税调整（既未作纳税调增又未作纳税调减），占全省查账征收企业的23%，其中营业收入1000万元以上未作任何纳税调整的企业有750户 。 年度申报表特点 一 ﹑年度申报表采用间接法计算应纳税所得额 所得税年度申报表是以企业会计利润为基础，以税法规定为标准进行纳税调整，从而确定应纳税所得额。 年度申报表特点 从会计利润“变身”为应纳税所得额的两步法： 会计利润 第1步：加或减：纳税调整项目 第2步： 减： 以前年度亏损 应纳税所得额 年度申报表特点 二﹑目前多种会计制度并存（小企业会计制度、企业会计制度、会计准则等），在填表过程中会因适用的会计制度不同，直接影响到填表的方法。因此，申报表要求纳税人、税务人员对企业会计核算及其会计与税法之间差异的了解熟悉程度更高。 年度申报表特点 三、确实找不到明细栏目的项目，应填入到对应部分的“其他”栏内，同时附纸质详细清单，随年度申报表，报送税务机关。 新申报表基本构架 一主十一附，分为三级 附表一（1）收入明细表 （2）金融企业收入明细表 （3）事业单位、社会团体、民办非企业单位 收入明细表 附表二（1）成本费用明细表 （2）金融企业成本费用明细表 （3）事业单位、社会团体、民办非企业单位 支出明细表 附表三 纳税调整项目明细表 附表四 企业所得税弥补亏损明细表 新申报表基本构架 附表五 税收优惠明细表 附表六 境外所得税抵免计算明细表 附表七