初级会计学原理.ppt

2．“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。 期初借方余额合计1000 ＝期初贷方余额1000（单位：万元） 本期借方发生额合计 250＝本期贷方发生额合计 250 期末借方余额合计1250＝期末贷方余额合计1250 （3）在一定时期必须对全部账户进行试算平衡。借方的期初余额数，本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。如教材中P14-P16页所示。 全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计 （2）余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等。 （1）发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 3．根据借贷平衡原理进行试算平衡。试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为： 借方科目金额＝贷方科目金额 会计科目 借方发生额 贷方发生额 总分类帐户本期发生额试算平衡表 全部帐户借方余额合计＝全部帐户贷方余额合计 总分类帐户余额试算平衡表 会计科目 借方余额 贷方余额 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 4．可以设置运用双重性质账户。双重性账户即账户性质，既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余额而定。如其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个“其他往来”账户，期末其余额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。见下例： （二）借贷记账法处理程序 1．编制会计分录。会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。 又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款帐户借方的同时，贷记应收帐款和营业收入帐户。 比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款帐户借方，同时记入收入帐户的贷方。 营业收入 5000 贷方 借方 银行存款 5000 借方 贷方 借：银行存款 5000 贷：营业收入 5000 银行存款 10000 借方 贷方 应收账款 3000 贷方 借方 营业收入 7000 贷方 借方 借：银行存款 10000 贷：应收账款 3000 营业收入 7000 2．登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。（比如银行存款账户） 3．编制试算平衡表。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡（见教材）。如下表所示。 各账户期初借方余额合计=各账户期初贷方余额合计 各账户本期借方发生额合计=各账户本期贷方发生额合计 各账户期末借方余额合计=各账户期末贷方余额合计 举例说明复式记账的过程 200X年6月，由某投资者投入资本金20000元，存入银行。 企业以银行存款10000元，偿还银行短期借款。 企业以应付票据1000元，偿还应付账款。 企业以银行存款5000元购买原材料。 1、会计分录： （1）借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000 （2）借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000 （3）借：应付账款 1000 贷：应付票据 1000 （4）借：原材料 5000 贷：银行存款 5000 某企业总分类账试算平衡表 200×年6月30日 单位： 元 Thanks * 初级会计学 ──电子教案 第二章 会计科目、会计帐户 和复式记账 第二章 会计科目、会计帐户和复式记账 第一节 资金平衡原理 第二节 会计科目 第三节 会计帐户 第四节 复式记账 第一节 资金平衡原理 一、资金平衡关系 资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两