国际内部审计专业实务标准简介内部审计在宗旨 - the institute of .pdf

国际内部审计专业实务标准简介内部审计在宗旨 - the institute of .pdf

  1. 1、本文档共32页,可阅读全部内容。
  2. 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
国际内部审计专业实务标准简介内部审计在宗旨 - the institute of

国际内部审计专业实务标准 简介 内部审计在宗旨、规模、复杂程度和组织架构各异的组织内部开展,其所涉 及的法律和文化环境丰富多样,而其从业人员既可来自组织内部,亦可来自 组织外部。虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实 务,但是遵守国际内部审计师协会的《国际内部审计专业实务标准》(以下 简称《标准》)是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求。如果法 律或者法规禁止内部审计师或内部审计部门遵守《标准》的某些内容,内部 审计师或内部审计部门需要对此情况予以披露,并应当遵守《标准》的其他 所有内容。 若在适用《标准》的同时也适用了其他权威机构发布的准则,则内部审计报 告中也可提及对这些准则的适用情况。如果《标准》与其他权威机构发布的 准则存在不一致,内部审计师和内部审计部门必须遵守《标准》,但是在其 他权威机构的规定更为严格的情况下,也可遵守该权威机构的准则。 《标准》的宗旨是: ● 描述反映内部审计实务的基本原则; ● 为开展和推动各类具有增值效应的内部审计业务提供框架; ● 建立评估内部审计业绩的依据; ● 促进组织流程和运营的改善。 《标准》是以原则为导向的强制性要求,其组成内容包括: ● 对组织和个人普遍适用的关于内部审计专业实务及其业绩评价基本要求 的阐述; ● 对阐述中所含术语或概念的释义。 本《标准》所用术语具有特定含义,详细解释见“词汇表”部分。具体而言, 《标准》用“必须”一词来表示无条件的强制性要求,并用“应当”一词来表示 期待相关要求得到遵守,除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要 求。要正确理解并适用《标准》,需要考虑相关阐述和释义以及“词汇表” 的 特定含义。 《标准》的结构由属性标准和工作标准组成。属性标准说明开展内部审计活 动的组织和个人的特征。工作标准描述内部审计活动的性质,并提供了衡量 内部审计活动实施质量的准绳。属性标准和工作标准适用于所有的内部审计 服务。实施标准是对属性标准和工作标准的扩充,提供适用于确认服务(A ) 或咨询服务(C )的相关要求。 确认服务指内部审计师为了对机构、运营、职能、流程、系统或其他对象提 供独立意见或结论而作出的客观评价。确认服务的性质和范围由内部审计师 确定。一般而言,确认服务涉及三方:(1) 与接受确认服务的机构、运营、 职能、流程或其他对象存在直接关系的个人或机构,即被审计单位或个人; (2)开展确认服务的个人或机构,即内部审计师;(3)应用确认服务的个人或 机构,即用户。 咨询服务本质上是一种顾问服务,一般应客户的具体要求而开展。咨询服务 的性质和范围需与客户协商确定。咨询服务一般涉及两方:(1)提供咨询建 议的个人或机构,即内部审计师;(2)寻求并接受咨询服务的个人或机构, 即客户。在开展咨询业务时,内部审计师应保持客观性,不承担管理职责。 《标准》适用于内部审计师和内部审计活动。所有内部审计师都对遵循《标 准》所规定的有关客观性、专业能力、应有的职业审慎负有责任。此外,内 部审计师有责任遵循与其履行职业责任相关的《标准》。首席审计执行官负 责对《标准》的全面遵循。 《标准》的审视和发展是一个持续的过程。在正式发布之前,国际内部审计 标准委员会进行了广泛的咨询和论证,包括在全世界范围内公布草案征求公 众意见。所有草案都可以通过国际内部审计师协会网站获取,任何有关的意 见和建议可以寄至: 国际内部审计师协会标准和指导委员会 The Institute of Internal Auditors Standards and Guidance 地址:247 Maitland Avenue Altamonte Springs, FL 32701-4201, USA 电子信箱: guidance@ 网址: 属性标准 1000 — 宗旨、权力和职责 内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中正式确定,并与“ 内 部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》保持一致。首席审计执行官必须 定期审查内部审计章程,并提交高级管理层和董事会审批。 释义 内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确立了 内部审计部门在组织内部的地位,包括首席审计执行官与董事会之间职能性 报告关系的性质,授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实 物资产,界定内部审计活动的范围。内部审计章程的最终审批权在董事会。 1000.A1 — 向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。 如果向组织外部的有关方面提供确认服务,则此类确认服务

您可能关注的文档

文档评论(0)

yanpizhuang + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档