第三篇,商品流通的核算(一).pptVIP

商品流通企业会计 第三章 商品流通的核算(一) 商品流通的核算(一) 数量进价金额核算 购进的核算 销售的核算 储存的核算 农副产品的核算 商品委托加工的核算 进价金额核算 购进的核算 商品购进的业务程序及其核算 同城商品购进的业务程序及其核算 商品交接方式：一般采用“送货制”或“提货制” 结算方式：转帐支票和商业汇票，也有银行本票结算 异地商品购进的业务程序及其核算 商品交接方式：一般采用“发货制” 结算方式：托收承付结算 预付货款购进商品的核算 预付货款购进商品的核算 预付货款后并没有取得商品所有权 借：预付货款 贷：银行存款 收到供货放专用发票和商品，付清帐款 借：在途物资 应交税费 贷：预付帐款 银行存款 商品验收入库 借：库存商品 贷：在途物资 购进的核算 在途物资的明细分类核算 同行登记法 又称平行记帐法或横线记帐法，采用两栏式帐页。 抽单核对发 不设置“在途物资”明细分类帐，而是充分利用自制的两联收货单，即“结算联”和“入库联”来代替“在途物资”明细分类帐的一种简化的核算方法 两种几长方法优缺点对照表格 两种几长方法优缺点对照表格 进货退出的核算 进货退出是指商品购进验收入库后，因质量，品种，规格不符，再将商品退回原供货单位。 发生进货退出业务时，供货单位开红字专用发票，收到后由业务部门据以填制“进货退出单”。 购进商品退补价的核算 购进商品退价的核算 原先结算货款的进价高于实际进价，应由供货单位将高于实际进价的差额退还给购货单位。 购进商品补价的核算 原先结算货款的进价低于实际进价，应由购货单位将低于实际进价的差额补付给供货单位。 购进商品发生短缺和溢余的核算 购进商品发生短缺的核算 查明原因前，通过“待处理财产损溢”帐户进行核算。 查明原因，作出不同处理： 供货单位少发商品 运输途中的自然损耗 责任事故 由本企业承担损失 购进商品发生溢余的核算 查明原因前，通过“待处理财产损溢”帐户进行核算。 查明原因，作出不同处理： 运输途中自然升溢 供货单位多发商品 购进商品发生拒付货款和拒收商品的核算 先拒付货款，后拒收商品 只需在拒收商品时，将拒收商品记入“代管商品物资”帐户。 先拒收商品，后拒付货款 将拒收商品记入“代管商品物资”帐户。 先承付货款，后拒收商品 除了将拒收商品记入“代管商品物资”帐户后，再将各费用从各帐户转入“应收帐款”帐户。 购货折扣和购货折让的核算 购货折扣的核算 当出现以付款日期为条件而发生的购货折扣时，应采用总价法。 总价法：以商品的发票价格作为其买价入帐，当企业取得折扣时，再冲减当期财务费用。 购货折让的核算 以商品的买价扣除购货折让后的净额入帐，而且增值税额与货款同步，享有购货折让。 销售的核算 同城商品销售的业务程序及其核算 交接方式：一般采用“送货制”或“提货制” 结算方式：转帐支票和商业汇票 异地商品销售的业务程序及其核算 直运商品销售的业务程序及其核算 预收货款销售商品的核算 企业根据合同规定预收款时，并没有转移商品所有权，作： 借：银行帐户 贷：预收帐款 当企业根据合同规定日期，开出专用发票交付对方商品时，作 借：预收帐款 贷：主营业务收入 代销商品销售的核算 代销商品销售后有2种不同的处理方法： 作商品购销业务的核算 委托方的核算 “委托代销商品”是资产类帐户，用以核算企业委其他单位代销的产品 受托方的核算 “受托代销产品”是资产类帐户，用以核算企业接受其他单位委托代销的产品 “代销商品款”是负债类帐户，用以核算企业接受代销商品的货款 结算代销手续费方式的核算 销售的核算 分期收款商品销售的核算 销货退回的核算 销售商品退补价的核算 购货单位拒付货款和拒收商品的核算 商品少发的情况 补发商品 不再补发，填制红子专用发票，作销货退回处理 商品货款开错 商品质量不符要求，或品种，规格发错退回 商品短缺的情况 销售的核算 进货费用的分摊 商品流通企业平时将各种商品发生的采购费用按商品类别在“进货费用”帐户中归集，期末应将其已销商品和期末结存商品之间进行分摊，公式： 某类商品进货=该类商品期初结存进货费用+ 该类商品本期增加进货费用 费用 分摊率 该类商品期初余额 + 该类商品本期增加额 某类结存商品应=该类商品 × 该类商品进货 分摊进货费用 期末余额 费用分摊率 某类已销商品 =该类商品进—该类结存商品 应分摊进货费用 货费用合计 应分摊进货费用 储存的核算 商品盘点短缺和溢余的核算 存货成本与可变现净值孰低 存货成本与可变