第十一节 收入 费用利润.pptVIP

企业计算应交所得 税时，为什么不能 直接以会计利润 作为依据 如何将会计利润 调整为纳税所得 第1年：330000 第2年：330000 第3年：330000 第3年末余额：990000 第4年：300000 第5年：300000 第6年：330000 第7年：330000 第8年：330000 第9年：300000 第10年：300000 = 递延税款 债务法核算举例 P.324承例11-8，表11-8 1-3年，A企业应作： 借：所得税 （税前会计利润×适用税率） 贷：应交税金 （纳税所得×适用税率） 借或贷：递延税款 （时间性差异×适用税率） 税率变化当年，按新税率先调整递延税款账户期初 余额： 借：所得税 90000 贷：递延税款 90000 第4、5年： 借：所得税 300000（360000 ） 递延税款 300000（300000） 贷：应交税金 600000（660000） 第6～10年一律按新税率分摊 ： 借：所得税 360000 贷：应交税金 60000 递延税款 300000 第1年：330000 第2年：330000 第3年：330000 第3年末余额：990000 第4年调整：90000 调整后余额： 900000 第4年：300000 第5年：300000 第6年：300000 第7年：300000 第8年：300000 第9年：300000 第10年：300000 = 递延税款 借 贷 采用纳税影响会计法核算，有时需要确认一项递延所得税资产。本期确认一项递延所得税资产，意味着在以后转销期内会产生所得税费用。如果转销期内，企业没有足够的纳税所得，则意味着不能转销这项所得税资产。这时应采用应付税款法核算时间性差异。 新准则要求采用债务法核算时间性差异 注意： 利润合成的核算 P.329 ●表结法 ●账结法 五、利润和利润分配 ：在利润表中结算利润 ：在“本年利润” 账户中 结算利润 利润的构成 主营业务利润＝ 主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润＝ 主营业务利润＋其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额＝ 营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入-营业外支出 净利润＝利润总额-所得税 ◆ “以前年度损益调整”账户 调整