第9章生产与仓储循环审计.ppt

第九章 生产与仓储循环审计 ◆知识目标 了解生产与仓储循环涉及的主要业务活动及会计凭证和会计记录 理解生产与仓储循环内部控制及控制测试程序 掌握生产与仓储循环涉及的存货、应付职工薪酬、生产成本等报表项目的审计目标和主要实质性程序 ◆技能目标 结合存货监盘实质性程序，熟悉企业存货盘点工作过程 本章主要内容 案例导入：道提斯公司存货造假案 造假方法 1、在实有存货报告书中混入虚假的存货项目登记表 2、更改存货计算单位和直接在存货日记账上输入虚构的存货 未被发现存货造假的原因： 该审计项目负责人事务所合伙人汤姆斯韦森和主审计注册会计师法莱克波拉没有严格控制对事物资产的监盘。 存货监盘在审计中有何重要意义？ 对于制造业来说：生产与仓储循环是其全部经营活动过程中的重要组成部分。生产循环是企业重要的经营环节，不同企业间最大的差别就体现在生产循环中。 第一节 生产与仓储循环审计概述 此循环涉及部门： 1、生产计划部门 2、仓库 3、生产部门 4、人事部门 5、会计部门 第一节 生产与仓储循环审计概述 此循环审计业务活动： 1. 计划和安排生产 2. 发出原材料 3. 生产产品 4. 核算产品成本 5. 储存产成品 6. 发出产成品 * 所涉及单据及控制点 （制造业）生产与仓储循环涉及的账户与单证 账户：存货、 应付职工薪酬、营业成本 单证：生产任务通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、周遭费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账  （制造业）生产与仓储循环涉及的账户与单证 1. 生产指令 2. 领发料凭证 3. 产量和工时记录 4. 工薪汇总表及人工费用分配表 5. 材料费用分配表 6. 制造费用分配汇总表 7. 成本计算单 8. 存货明细账 三、生产与仓储循环的特点与审计策略 生产与仓储循环的特点 资金量大 实物资产流动大量 生产与仓储循环审计策略 审计重点：1、内部控制 2、存货监盘成本会计 第二节 生产与仓储循环内部控制及其测试 一、生产与仓储循环内部控制要点 内控两大系统： 1、生车案过程中的实物流转控制 2、对产品成本进行记录与控制的成本费用管理控制成本费用会计控制 二、生产与仓储循环内部控制的测试 （二）生产与仓储循环的控制测试 1、向企业有关人员询问其成本内部控制的执行情况 2、检查各项成本核算制度的执行情况 3、抽查企业成本会计制度 4、评价生产与仓储循环的内部控制 专业知识点回顾： 1、永续盘存制VS实地盘存制 永续盘存根据凭证记录增减，实地盘存是以存记耗制 2、制造费用的分配方法 生产工人工时比例法、生产工人工资比例阀、机械工时比例法 3、资本性支出与收益性支出 4、存货周转率 5、分口分级制度 第三节 生产与仓储循环的实质性程序 一、存货审计 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 存货的特点：品种繁多、流动性强、周转速度快、变换频繁。 存货出现重大错报的影响 直接影响：对流动资产、营运资产、总资产、销售成本、毛利以及净利润的影响。 间接影响：对利润分配和所得税的影响。 存货审计的目标 1、确定存货是否存在 2、确定存货是否鬼被审计单位所有 3、确定存货增减变动业务的记录是否完整 4、确定存货的品质状况，存货跌价的集体是否合理 5、确定存货的计价方法是否恰当 6、确定存货你年末余额是否正确 7、确定存货在财务报表上的纰漏是否恰当 存货监盘 存货监盘，是指审计人员现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 两层含义：监督检查 存货监盘 存货计价测试 存货截止测试 二、应付职工薪酬审计 应付职工薪酬的审计目标 应付职工薪酬的实质性程序 三、其他相关账户审计 生产成本的审计 材料采购或在途物资的实质性程序 原材料的实质性程序 材料成本差异的实质性程序 库存商品的实质性程序 委托加工物资的实质性程序 发出商品的实质性程序 存货跌价准备的实质性程序 填空题 1、一般来说，生产与仓储循环的内部控制包括两大控制系统：一是（ ），二是（ ）。 2、审计人员可以通过（ ）、（ ）、（ ）、（ ）等方法，了解被审计单位内部控制审计情况和控制是否得到执行。 3、存货监盘针对的主要存货的（ ）认定、（ ）认定和（ ）认定。