201度企业所得税若干问题解答.doc

2010年度企业所得税汇算清缴若干问题解答 一、问：企业通过二级市场买卖国债，如何确认其免税利息收入？ 答:《实施条例》第八十二条规定：“企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。” 企业在付息日或买入国债后持有到期时取得的利息收入，免征企业所得税；在付息日或持有国债到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割单列明的应计利息额免征企业所得税。企业在申报国债利息收入免税事宜时，应向主管税务机关提供国债净价交易成交后的交割单。 二、问：如何确认符合条件的企业之间的股息、红利等权益性投资收益的实现时间？2010年汇算清缴时以什么作为免税凭据？ 答：应以《企业所得税实施条例》第十七条第二款规定的日期确认收入的实现。即股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 被投资企业同属本市的，则投资企业应当提供被投资单位税务部门出具的《境内企业利润分配通知单》。被投资企业属于外省市的，则投资企业应当提供被投资方作出利润分配的决议（如：董事会、股东大会利润分配决议）、企业所得税完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文。 若投资企业取得的是公开发行并上市流通的股票股息、红利，还需提供持股时间超过12个月的相关证明凭据。 三、问:股权投资企业（投资方）从被投资企业（被投资方）