地勘单位所属企业改制会计处理实务.pdfVIP

第20卷增刊 中 国 煤 炭 地 质 Vo1．20Sup． 2008年9月 C0ALGEOL0GY 0FCI-IINA Sep． 2008 文章编号：1674-1803(2008)S-0122—03 地勘单位所属企业改制会计处理实务 邓小勇 (中国煤炭地质总局第一勘探局，河北邯郸 056004) 摘 要：针对地勘单位所属企业改制的这项全新会计业务，首先厘清了所属企业改制进行会计处理时相关联的几个 事项。然后从资产清查结果、资产评估增减值、改制期间利润增减值以及已销售或处理资产的评估增减值等四个方面 分别提 出了地勘单位及所属改制企业账务 的实际处理做法。 关键词 ：会计实务；企业改制；地勘单位 中图分类号：F231．3 文献标识码：A 1企业改制进行会计处理时的相关联事项 2企业改制过程中账务调整及相应会计处理 ① 自改制评估基准13到公司制企业设立登记 日 2．1各类资产全面清查结果的会计处理 的有效期 内。原地勘单位所属企业实现利润而增加 财政部财企文规定 ：改制企业应当 的净资产，应当上缴地勘单位，或经地勘单位 同意， 对各类资产进行全面清查登记 ，对各类资产以及债 作为公司制企业国家独享资本公积管理 ，留待 以后 权债务进行全面核对查实．编制改制基准 日的资产 年度扩股时转增地勘单位 国有股份 ；对原地勘单位 负债表及财产清册。资产清查的结果由地勘单位主 所属企业经营亏损而减少的净资产，由地勘单位补 管部门委托中介机构进行审计，资产清查的结果连 足．或者由公司制企业用以后年度地勘单位应分得 同审计报告按照财政部有关企业资产损失管理的规 的利润补足。 定确认处理。 ②地勘单位所属企业改制完成的标志，应是企 2．1．1所属改制企业的会计调整分录 业领取新的企业法人营业执照上所确定的企业设立 ①在该阶段，对清理出的各项资产盘亏、毁损、 登记 日。 报废、损失、补提的坏账准备以及处理的潜亏、亏损 ③新改制的公司制企业应根据地勘单位上级主 挂账，经审批后冲减未分配利润。 管部门批准的改制方案的要求做相应的账务处理。 借：以前年度损益调整， ④资产评估结果是地勘单位所属企业出资折股 贷：各项损失的资产类、坏账准备或负债类科 的依据 ，自评估基准 日起一年内有效。 目。 ⑤资产评估增值部分计提的折旧在会计制度中 ②在该阶段，对清理出的各项资产盘盈、潜盈挂 是允许，而且也是必须的，但是不允许在所得税前抵 账，经审批后增加未分配利润。 扣。即应做纳税调整或做相应的会计处理。 借 ：各项资产、负债类科 目， ⑥由于评估基准 日与被评估企业的调账 日并不 贷 ：以前年度损益调整。 一 致 ，期间被评估企业的资产会发生变动，企业须以 ③该阶段清理出 “应付福利费”、“职工教育经 批准的增值额为依据 。视评估期间资产变动情况进 费”贷方余额，经审批后增加 “资本公积——其他”。 行调整。调整的原则是：评估期间资产数量增加，增 借：应付福利费，其他应付职工教育经费。 加部分按取得资产的实际成本确认其价值，与评估 贷：资本公积——其他。 增减值无关：被评估资产在评估基准31与调账 日之