现代企业风险管理历史发展及最新趋势.doc

现代企业风险管理历史发展及最新趋势[摘要]本文结合企业风险管理的发展历程探讨了风险管理发展的最新趋势，指出风险管理的最新发展是全面风险管理。在此基础上，本文从风险管理的视角提出了当前风险管理中的新任务之一是加强会计在企业部门对资金链的管理。最后，本文提出了几种可供参考的选择措施。 [关键词]企业风险管理；内部会计控制；资金链安全 [中图分类号]F270　[文献标识码]A　[文章编号]1009-9646(2009)06-0038-03 一、引言 任何一个时代都有新事物产生、旧事物灭亡，由此带来了在人类可感知层面上的各种新旧更替。当新旧更替所引发的变化足够大，直到能够影响人类的生存和发展方式时，就基本上形成了所谓的“时代形势”。进入21世纪以来，经济全球化带来了巨大的变化，各种风险比以前扩大了许多，企业受到了强烈的冲击。可以说，企业面临着新的“时代形势”。为了抵御各种风险，必须更加积极地进行风险管理的实践探索和理论研究。 另一方面，现代企业的活动与人类社会的平稳或动荡息息相关，当今的欧美，如果制造企业大批倒闭，几乎可以宣布其经济全面崩溃；在个别国家，大型重点企业经营的优劣，甚至影响国家的命运――在冰岛，如果三大银行(Kaupthing、Landsbankinn、Glimir)没有出现问题，它的人均GDP依然在全球名列前茅。可见，人类社会的风险与企业风险日益紧密关联。这也引发了社会各界对企业风险管理前所未有的重视。 企业风险管理从出现伊始发展至今，历经许多事件，积累了丰富的经验和教训。跨过2008年进入2009年，人类社会的经济领域再次发生重大风险事件―全球金融危机。一时间，企业面临着各种问题和挑战，风险管理立刻升级为全球最热的话题。在中国，金融危机对各种企业的冲击也是史无前例的，风险管理开始深入中国经营者的心灵。 美国卡内基美隆大学教授井尻雄士曾经指出，在每次经济动荡之后，会计都成了公众指责的对象。如今，世界经济正在动荡之中，尽管本次经济动荡的成因人们没有全部归罪于会计，但是由于金融创新不断发展致使针对金融衍生品的会计监管不力，却是本次经济动荡的内因之一。从某种意义上说，会计的风险控制职能已经落后于时代，为此对会计风险管理职能提出重新探讨再次凸显出重要性。本文拟从梳理企业风险管理的发展历程和最新趋势人手，结合当前新的时代形势，重申会计的风险管理功能并对当前会计风险管理中的新任务进行初步探索。 二、现代企业风险管理发展历程概述 现代企业风险管理发端于十三、十四世纪欧洲的保险业。在当时，欧洲出现了专门的保险公司，买保险成为了众所周知的风险平衡手段。同时保险公司为了盈利，大力发展其内部业务也催生了现代风险管理。二战后，科技迅速发展，社会上各种风险因素在不断增多，损失规模大大增加，买保险无法满足实际需要。同时，由于发现通过控制自身的行为可以避开一定的风险，企业开始转向对科学管理的探索，用管理科学的原理和方法来规避风险。1930年美国所罗门(Solomon Sehbnet)提出了风险管理的概念，现代风险管理开始萌芽。上世纪五十年代，美国的钢铁工人大罢工和通用汽车公司的自动变速装置引起火灾这两个事件，震动了美国企业界和学术界，风险管理得到更为广泛的重视，并开始蓬勃发展起来。到上世纪70年代前后，欧美的大企业、大银行频繁破产，社会为此付出沉重的代价。1975年后，巴塞尔银行监管委员会、OECD(Organ-ization for Economic Cooperation and Develop-mont)以及美国COSO(Committee of Spon－sodng Organizations of the Treadway Commis－slon)等机构陆续推出了一系列规定与准则，以规范企业行为，推动风险控制。特别是1992年COSO的《内部控制一整体框架》报告被广泛采用。标志着风险管理的内部控制的实践探索进入了新的阶段。然而，在复杂、多变的环境面前，1992年的内部控制框架的局限性还很多，这促使COSO不断开展新的研究和探索。1996年，COSO又发布了《衍生产品使用中的内部控制问题》的报告。 2001年，安然财务造假丑闻、世界通信公司财务舞弊案等事件爆发，股东及其他相关的利益人、投资人遭受巨额损失，加强公司治理和风险管理的呼吁空前高涨。2002年，美国颁布了《2002萨班斯－奥克斯利法案》(sarbanes-Oxley Act of 2002)，大幅度提高对会计舞弊的处罚力度，在某种意义上加强了风险管理的外部监控。社会大众对防范公司风险、加强公司风险监管的要求得到了初步体现。然而，近年来对高管人员的监督失控事件有增无减，改善公司治理的呼声日益高涨，2004年，结合《2002萨班