重庆市营改增涉税业务操作手册(纳税人版)..doc

第二部分 税务登记 2.1 新办税务登记 新办税务登记的试点纳税人，应当自领取工商营业执照之日起30日内，如实填写税务登记表（单位纳税人用表：附件1；个体经营用表：附件2）申报办理税务登记。新办税务登记需提供的资料： 1、工商营业执照或其他核准执业证件； 2、有关合同、章程、协议书； 3、组织机构统一代码证书； 4、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件； 5、税务机关要求提供的其他资料。 2.2 变更税务登记 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，如实填写税务登记变更申请表（附件3），办理变更税务登记需提供的资料： 1、工商登记变更表及工商营业执照； 2、纳税人变更登记内容的有关证明文件； 3、涉及税务登记证内容发生变更的，需携带原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）； 4、税务机关要求提供的其他资料。 2.3 注销税务登记 1、注销税务登记的情形有：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，或者因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。 2、时限要求： 终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 改变税务登记机关的，应当在住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，填报《注销税务登记申请审批表》（附件4），携带相关证明材料，到税务机关办理注销税务登记手续。 第三部分 一般纳税人与小规模纳税人 按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，在营改增试点中仍予以沿用，将试点纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。 一般纳税人适用税率为： 提供有形动产租赁服务，税率为17% 提供交通运输业服务，税率为11% 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务），税率为6% 小规模纳税人征收率为：3% 3.1 划分标准 小规模纳税人和一般纳税人以应税服务年销售额及会计核算是否健全为主要标准。 1、应税服务的年应征增值税销售额（此次试点重庆市确定的年应征增值税销售额为2012年1月1日至2012年12月31日发生的应税服务，含免税、减税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除部分）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 符合一般纳税人条件的纳税人（以下简称达标纳税人）应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的纳税人应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 2、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 3、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人，不得申请一般纳税人资格。 4、非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 3.2一般纳税人资格认定申请流程： 1、已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人并在税务登记证副本上加盖“一般纳税人”章。 2、达标纳税人申请一般纳税人资格认定应当报送的资料： （1）《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称申请认定表，附件5）二份；2013年8月以前的达标纳税人应填写2012年1月1日至2012年12月31日的应税服务销售额，2013年8月1日以后的达标纳税人应填写连续不超过12个月的应税销售额。 （2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份； （3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一份； （4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件一份。 税务机关审核资料报送完整无误并受理，在5个工作日内？完成审批流程并告知纳税人。 3、未达标小规模纳税人和新开业纳税人申请一般纳税人资格认定应当报送的资料： （1）申请认定表二份； （2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份； （3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一 份；