代理记账培训..doc

一、报表整体 （一）、利润表 1、利润总额。要求正负数都不可以过大，利润高了需要按25%缴纳企业所得税，企业不愿意。亏损大了，所得税汇算清缴，税局又要求缴所得税，怎么调整出来？另外亏损大了，企业注册资本又小，导致将注册资本亏损完，工商年检又可能过不了。 2、产品毛利。正常的企业都需要有毛利，一般10%左右。有些收入极少的企业，毛利可能为负数。 3、销售费用。生产型企业，稍大一点的，都要求设置销售费用科目，税局有要求的。贸易型企业是一定要有此科目。 4、管理费用。贸易型企业的小企业可以不设管理费用科目，较大的也要设管理费用科目。 （二）、资产负债表 1、库存现金。余额不可以过大，不同规模企业现金余额大小要求不一样，可以根据该企业平均每月现金贷方发生额做为参考，如小企业平均每月发工资及其他费用现金支出合计为8000元，则现金余额超过8000元就是比较大了。我们做账的规模稍大的企业，现金余额也不要超过5万元。现金明细账中间也不可以出现负数，或贷方余额。 2、其他应收款。公司现金多余时，借给个人，千万不可以挂股东的名称，根据税法规定，如果年底股东未归还需缴纳20%个人所得税。每年12月要求公司将借出的款存到公司账户。否则工商年检可能会罚款5%-15%，并不给年检通过。 3、存货。将公司报表存货余额乘以17%，然后再减去留抵的增值税进项税额，计算出来的应缴税金，如果不超过月平均缴纳增值税的2-3倍，尚算正常，如果超过了就不正常。一定要想方设法减少存货余额，我们能做的主要是减少工资和费用金额。1000元的收入，我们做8800元的工资，结果是因为我们这笔业务做账导致存货增加8000元左右，直接增加了税款近1500元，这就是我们在害企业而不是服务企业。 4、固定资产。折旧年限的问题，一直讲一直错。机器设备10年，电子设备3年、运输设备4年，其他设备5年，残值率5%。你将设备归集到哪一类，就一定要按该类的折旧年限来计算折旧，不是你想怎么样就怎么样的。 5、应收、应付、预收、预付等往来科目。不要随便增加明细，要与客户沟通，是用现金收支，还是银行收付，确定后再增加往来明细。也要及时与客户沟通对账，不能长期挂着。特别是预收、预付以及应收、应付的负数，非常明显是有问题的。 6、应交税费。所有应缴的税费全部通过应交税费科目核算，并且余额一定要与纳税申报表一致，做完账后一定要检查核对一致。如果还有账套通过其他应交款科目核算的，可以做完今年，明年绝不允许再出现“其他应交款”科目，几年前就废止了的。 7、未分配利润及本年利润。要注意不可以正数太大，也不可以负数太大。亏损大了要少做费用，多报收入，尽量盈利，正数大了，可以多做费用，甚至将其他公司的汽车费用等做一部分进去。 二、会计科目设置 1、库存现金。很多账套是“现金”，要改成“库存现金”，现金这科目早就废止了的。该科目我们可以不再设下级明细，有些大企业是要再按币别设置明细账的。 2、原材料。可能有个别账套还是“材料”的，这是小企业会计制度的科目，已经废止，要改成“原材料”，按各材料明细设置数量金额明细账。 3、固定资产。属总账科目，我们不再设下级明细，在固定资产模块中进行核算。购进固定资产，在固定资产模块中登记卡片时，注意将固定资产分为四类：机器设备120期，电子设备36期、运输设备48期，其他设备60期，残值率5%。每一类的折旧期限和残值率一定要一致。 4、无形资产。如果有增加无形资产的公司，在进行摊销处理时，不可以直接记无形资产的贷方，要再设一个“累计摊销”科目。与累计折旧性质一样，只是无形资产原值不要减少，摊销时记入累计摊销。如果已经设了无形资产科目的，可以继续按之前的处理方式，或是做调整成原值在无形资产，摊销在累计摊销的方式。 5、应付职工薪酬。应付工资科目已经废止了，要改为应付职工薪酬。该科目是一个总账科目，下面需要再设明细。如应付职工薪酬——工资、福利、社保费、住房公积金等。该科目核算所有员工的工资及福利等费用，主要用于管理方面，我们代理记账企业对内部管理要求不高，可以沿用现在的只核算工资，其他明细客户没有要求，暂不核算。 6、应交税费。不再设其他应交款科目。特别要注意的是，税控设备可以直接抵免增值税，之前基本上都是做到进项税金里面，是错误的处理方式，要记入“应交税费——应交增值税（减免税款）。 7、生产成本。下级明细是三个：生产成本——直接材料、直接人工、制造费用。所有账套不可以只设两个。 8、研发支出。部分企业需要做研发支出，申报项目资助，或是申请高新企业的，一定要设研发支出科目核算。先在该科目核算，再结转到管理费用，或是无形资产、库存商品等。 9、劳务成本。性质与生产成本、研发支出一样，平时归集对应的材料、人工、费用等，在发生劳务收入时，结转劳务成本。 10、其他业务收入。我们有人员将废料收