审计目标和实现.pptVIP

第五章 审计目标及其实现; 第一节 审计目标;一、审计总目标;二、审计具体目标; 表：管理层的认定与相应的审计目标;账户余额层次认定; 第二节 审计目标的实现过程;一、审计模式;3、该模式的局限性;（二）制度基础审计（20世纪40－80年代）;3、该模式的缺陷;（三）风险导向审计模式;二、审计目标的实现过程;第三节 审计方法和审计证据（重点）; 中天勤会计师事务所在审计银广夏公司的财务报表时，在审计方法上存在严重缺陷。例如： （1）中天勤的注册会计师对其子公司天津广夏审计，执行应收账款及出口函证时，竟然委托被审计单位天津广夏代替注册会计师向银行、海关、债务人发函，将所有询证函交给公司发出，回函由该公司收回后交给注册会计师，致使被审计单位得以伪造函证结果，函证失去意义。 （2）中天勤的注册会计师过分依赖被审计单位提供的会计资料。“明知”银广夏公司的财务报告“可能”存在虚假的情况下，没有实施有效的函证、监盘存货等审计程序，因而未能发现银广夏公司财务报表中的重大虚假收入。 分析：审计方法恰当与否，在很大程度上决定审计的成效。;一、审计方法及其特征;（三）审计方法的分类;（一）非直接取证方法 1、按检查会计资料的先后顺序 （1）顺查法（以审查会计资料为例） 原始凭证→记账凭证→会计账簿→会计报表 ①顺查法检查的步骤 第一步，将记账凭证与原始凭证核对 第二步，将记账凭证及所附原始凭证与账簿记录逐笔核对 第三步，结算各个账户的发生额及期末余额 第四步，检查试算平衡表上有无抄写与计算错误。 ; ②顺查法检查的内容??? 第一，逐笔检查原始凭证记录的经济业务是否合法、真实、合规，有无涂改、伪造、虚报等问题。 ??? 第二，检查记账凭证是否根据原始凭证编制，会计分录是否正确，其摘要是否清楚，附件是否齐全，有无错用科目或借、贷方向用反等问题。 ??? 第三，检查会计账簿是否已按记账凭证和记账凭证汇总表等登入日记账、明细分类账和总分类账，其摘要是否记清，余额是否及时结出，总分类账与各有关明细分类账是否经常核对，账账是否相符，有无漏账、错账或违反记账规则的问题。 ??? 第四，检查会计报表是否根据会计账簿编制，表与账、表与表是否衔接，报表项目是否填齐，报表附注是否清楚，应报的报表及其附表是否齐全。; ③顺查法的优缺点 优点：全面、可靠、易掌握 　缺点：工作量大、无重点、低效率 ④顺查法适用对象 ?被查单位规模较小、业务较少； 被查单位管理制度和内部控制制度极差 被查单位存在严重违纪事项需要予以查实 ;（2）逆查法（重点）;②逆查法检查的内容;③逆查法的优缺点 优点：重点明确、省时省力、高效率 　缺点：不全面、容易疏忽 ④逆查法适用对象 大型企业以及内部控制制度较好的企业 逆查法在现代审计查帐中被广泛运用 2、按查账的检查范围或数量 （1）详查法---与顺查法相对应来理解 （2）抽查法——与逆查法相对应来理解;（二）直接取证的技术方法;（2）审阅法的技巧：;2、核对法; （2）?核对法应用中注意的问题 ① 核对前，查账人员应对用来进行核对的各种书 面资料本身的可靠性予以认可。 ② 核对内容应全面 ③ 采用核对法时要正确运用核对标记 ④ 对核对中发现的差异、疑点和线索，应加以记 载并作出分析，以便进一步澄清有关问题。 ⑤ 核对方式可根据具体情况确定。但最好由一个 人进行核对，以防产生差错。 ;3、验算法（复核法）;4、调整法;（2）审计调账的两种基本路径; 例：假设2005年1月10日，审计人员发现A公司2005年1月1日错误地将购入的一台行政管理部门的电脑，计入“低值易耗品”，价值12000元，不计净残值，按一次摊销法进行核算。 ?1.低值易耗品项目的调整????借：低值易耗品12000??????贷：?管理费用?12000 　　爱乐购导购网站 　　本站所有上榜网店是由数万名热心网友推荐整理而成，真实可信赖！收藏了淘宝皇冠店，推荐给朋友淘宝皇冠店铺导航首页 ，淘宝风云榜，淘宝美容，淘宝瘦身，淘宝女装，淘宝男装，淘宝精品，淘宝数码店，淘宝家电，网站入口大全！本站所有上榜网店是由数万名热心网友推荐整理而成,老站入口真实可信赖！很有收藏价值,请大家互相转告,好东西要大家分享和评价！爱乐购是个很不错的网站在你购物的时候第一时间推荐你最好的店铺！爱乐购导购网精选淘宝名店，均为淘宝皇冠店以及淘宝名店，爱乐购导购网提供了最权威的好店铺的数据，是淘宝网购物最好的助手，喜欢网上购物，喜欢淘宝，喜欢爱乐购导网,喜欢百我淘