财报声明、审计证据与工作底稿.PDFVIP

第三章 財報聲明、審計證據 與工作底稿 考情觀測站 應熟記在四十八號審計準則公報架構下之財務報表聲 明與衍生之審計目標。審計目標為驗證聲明所應達成 之項目，在交易、期末科目餘額與表達與揭露中各有 不同之審計目標，其異同為近年選擇題常見考點，務 必辨明。 依財務報表聲明→審計目標→所需審計證據→審計程 序之程序依續研讀。傳統公報如「函證」及「客戶聲 明書」仍為重要考點，不可輕忽。原分析性程序公報 雖將由證實性分析性程序取代，但仍有參考價值，茲 整理其重點以為補充。 第三章 財報聲明、審計證據與工作底稿 3-1 本章流程 原管理階層五大 聲明 採 48 號公報之財 38 號公報 務報表聲明架構 「函證」 審計目標 12 及 50 號公報 「分析性程序」 審計證據 20 號公報 依審計證據選擇 「專家報告」 審計程序 45 號公報 審計工作的紀錄： 7 號公報 工作底稿準則 工作底稿 「客戶聲明書」 3-2 第三章 財報聲明、審計證據與工作底稿 一、財務報表聲明 五大聲明1 ： 管理當局的聲明（management assertions ）為管理當局對財務報表中 之交易及科目餘額所為之明示或暗示之表達 ，主要可分成下列五類： 財務報表的聲明 意 義 所列資產、負債以及業主權益於資產負債表日當日實際存 存在或發生 在。 所記載交易均真實發生。 所有資產、負債以及業主權益已於資產負債表日列於財務 完整性 報表上。 所有發生之交易均已入帳。 所有交易、資產、負債以及業主權益之金額均屬適當，亦即 評價或分攤 已依GAAP評價或分攤。 權利與義務 企業對資產擁有權利，對負債承擔清償義務。 表達與揭露 財務報表各項目均依GAAP之要求分類，並充分適當揭露。 而在我國審計準則公報第四十八號中，自原有之管理階層五大聲明再 衍生出「與受查期間內各類交易及事件有關之聲明」、「與期末科目餘額 有關之聲明」及「與表達及揭露有關之聲明」。 與受查期間內各類交易及 與期末科目餘額有關之 與表達及揭露有關之聲明 事件有關之聲明 聲明 發生：所記錄之交易及事 存在：資產、負債