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cpa审计真题 审计2014注会真题 2014 年注册会计师专业阶段考试《审计》试题及答案 一、单项选择题 1.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。 A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、 账户余额和披露的认定相 联系 B.在实施进一步审计程序的过程中， 注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险 的评估结果 C.在识别和评估重大错报风险时， 注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报 的重大程度 D.对于某些重大错报风险， 注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、 适当 的审计证据 【答案】A 【解析】在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报 风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进 而影响多项认定，见教材 P149 第 6 段。 【知识点】评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，仅通过实质性程序无法应对 的重大错报风险。 2.与交易事项、期末账户余额及列报和披露均相关的认定是( )。 A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止 【答案】B 【解析】与交易、账户余额、列报和披露均相关的认定是完整性认定，见教材 P10-12。 【知识点】认定 3.下列认定中，与销售信用批准相关的是( )。 A.发生 B.计价和分摊 C.完整性 D.权利与义务 【答案】B 【解析】与销售信用审批相关的控制有利于防范坏账风险，与应收账款的计价和分摊认 定有关，见教材 P179 第 4 段。 【知识点】认定，涉及的主要业务活动(第九章) 4.下列各项通过业务流程层面控制的是( )。 A.应对管理层凌驾于控制之上控制 1 B.信息技术的控制 C.对期中财务报告流程的控制 D.信息技术应用控制 【答案】D 【解析】选项 D 信息技术应用控制应该属于业务流程层面的控制，见教材 P143 图 7-1。 【知识点】在整体层面和业务流程层面了解内部控制。 补充： 下列各项通过业务流程层面控制的是( )。 A.应对管理层凌驾于控制之上的控制 B.信息技术一般控制 C.与应收账款??的控制 D.对期末财务报告流程的控制 【答案】C 【解析】选项 ABD 都属于整体层面的控制，见教材 P143 图 7-1。 5.下列各项不属于初步业务活动的是( ) A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序 B.评价遵守职业道德情况 C.就审计业务的约定条款与被审计单位传达意见一致 D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 【答案】D 【解析】选项 ABC 均属于初步业务活动的内容，选项 D 不属于，见教材 P21 倒数第 2 段。 【知识点】初步业务活动的目的和内容。 6.下列关于导致重大错报风险的 说法中错误的是( ) A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报风险未被发现的风险 C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有的审计业务 D.所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 【答案】A 【解析】舞弊导致的重大错报风险未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现 的风险， 见教材 P277 第 3 段;如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情 况， 从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域， 注册会计师应当在审计工作 底稿中记录得出结论的理由，见教材 P282 页倒数第 3 行;由于管理层在被审计单位的地位， 管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在，见教材 P285 页。选项 A 没有 必然的大小关系。 2 【知识点】治理层、管理层的责任与注册会计师的责任(第 13 章)，识别和评估舞弊导 致的重大错报风险，应对舞弊导致的重大错报风险。 7.下列有关注册会计师在临近审计结束时实时分析程序的说法，错误的是( )。 A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致 B.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险， 注册会计师应当修改原计 划实施的进一步审计程序 C.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 D.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平 【答案】D 【解析】 因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质 性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次， 选项 D 错误，见教材 P55 倒数第 1 段。 【知识点】用于总体复核。 8.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。 A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时， 前任注册会计