租税救济程序优先实体原则.ppt

第二章 租稅法之原則 ▓、租稅法之性質: (P.44--P.45) 1、租稅法係公法: 規定國家與人民間公 權利關係之法律。 2、租稅法為強行法: 3、租稅法為行政法: 4、租稅法為國內法: 5、租稅法為實體法亦為程序法: 6、租稅法為普通法亦為特別法: 重要名詞 一、課稅主體:係指租稅之納稅義務人。 (p.41) 二、課稅客體:係指課稅之標的，亦即以 何物或何種行為作為課稅的 對象。 租稅法律主義 ◆、法律謂經立法院通過，總統公佈之 法律。(P.50) 命令不得牴觸法律原則 ◆、各種行政命令、解釋函令，若與租稅 法律牴觸，皆屬無效。(P.51) 法律不溯既往原則 ◆、法律僅對生效後之行為發生效力， 對於生效前之行為不能追溯適用。 (P.51) 新法優於舊法原則 ◆、又稱為後法優於前法原則。(P.52) ◆、對於同一事項，新舊法規有不同之規 定時，應適用新法之規範，其舊法之 規範並因新法之公布施行而廢止。 普通法及特別法 ◆、普通法：凡實施於全國人民及一般事 項之法律，即為普通法。如所得稅 法。 ◆、特別法：僅實施於特定人，特定事項 及特定地區之法律。如促進產業升級 條例、所得基本稅額條例。 特別法優於普通法原則 ◆、法規對其他法規所規定之同一事項而 為特別之規定者，應優先適用之；其 他法規修正後，仍應優先適用。(P.52) 實體法及程序法 ◆、實體法：規定權利義務本體之法律， 亦即影響稅負多寡者為實體法。如： 納稅主體、納稅客體、稅率、罰鍰 等。 ◆、程序法：屬徵程序部分，不影響稅負 多寡，亦即規定如何實行實體規定之 法律。如：申報程序、方法、繳納時 間等。 實體從舊、程序從新原則 ◆、為不影響納稅義務人之稅負，在稅法 修正時，對於稅法之實體法規範事 項，應適用納稅義務發生時有效之稅 法規定為準；而程序法之規範事項， 應適用報繳時之稅法規定為準，以利 稽徵程序之進行。 租稅救濟程序優先實體原則 ◆、租稅救濟案件實體之審理，以符合程 序規定為前提，程序不合者即不加審 理而予駁回，又名「程序不符、實體 不究」。（P.54） 實質課稅原則 ◆、在構成要件的認定及租稅法的解釋 上，如發現形式存在之事實(名義、外 觀)與實際存在之事實(實情、經濟負 擔)有所差異時，應不拘表面之形式， 而對事實存在之實質加以課徵。(P.56) * *