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第一章??税法概论一、税法的定义1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。3.税收的特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成1.权利主体（双主体）（1）征税主体：各级税务机关、海关、财政（2）纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）（3）税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。2.权利客体：即征税对象。3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂纳税义务人的权利和义务主要有：权利：①多缴税款申请退还权；②延期纳税权；③依法申请减免权；④申请复议和提起诉讼等。义务：①按税法规定办理税务登记；②进行纳税申报；③接受税务检查；④约法缴纳税款等。（二）产生、变更、和消灭由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素1.纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。（纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。）2.征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。3.税目：征税对象的具体化4.税率：①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税③超额累进税率：个人所得税（注意区别：1600是免征额，不是起征点）④超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。6.纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。7.纳税地点：8.减免税四、税法的分类1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：①税收基本法：我国目前还没有统一制定。②税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等2.按照税法的职能作用的不同，可分为①实体法。确定税种的立法，主要是规定8大要素。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。②程序法，指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。3.按税法征收对象的不同，可分为①对流转额课税的税法。包括增值税、营业税、消费税、关税等。②对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税③对财产、行为课税的税法：房产税、印花税等④对自然资源课税的税法。资源税、城镇土地使用税4.按税收收入归属和征管权限不同：①中央税：消费税、关税②地方税：城建税、城镇土地使用税③中央与地方共享税：增值税、企业所得税、外资企业所得税、个人所得税。五、税法的作用1.税法是国家组织财政收入的法律保障2.税法是国家宏观调控经济的法律手段3.税法对维护经济秩序有重要的作用4.税法能有效地保护纳税人的合法权益5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证六、税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系：税法是国家法律的组成部分，依据《宪法》原则制定。公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》第56条的规定。2.税法与民法的关系：①民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；②税法的调整方法要采用命令和服从的方法。（本质区别）③联系：当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。3.税法与《刑法》的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情节是否严重七、我国税法的制定与实施。（按层次由高到低排列）1.全国人大和人大常委会制定的税收法律。如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用增值税、消费税、营业税等暂行条例的决定》。2.全国人大或人大常委会授权立法。授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行政法规不同（判断）例如，1994年1月1日起实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等六个暂行条例。3.国务院制定的税收行政法规。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》。（税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施）4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规（仅海南省、各自治区有此权力）5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。《增值税暂行条例实施细则》（财政部颁发）、《税务代理试行办法》（国家税务总局颁发）。有权机关：财政部、国家税务总局、海关总署。6.地方政府制定的税收地方规章