行政事业性收据内部管理存在问题及对策.docVIP

行政事业性收据内部管理存在问题及对策行政事业单位从财政部门领购的行政事业性收据，有事业单位内部往来收据、定额收据和三联单通用甲票收据三种。内部收据是行政事业单位之间内部往来业务的收款凭证，款项不进财政专户，不做收入；定额收据和三联单通用甲票收据只有行政事业收费单位才能使用，须严格按照物价部门批准的收费标准开具，所收的款项都必须缴入财政专户。随着政府对行政事业收费管理的日益规范，各收费单位对行政事业收据内部管理也愈加重视。笔者所在单位是收费单位，每年都要使用大量的行政事业收据，对这些收据的管理是一项非常繁重而细致的工作，怎样才能让每个收款环节不出疏漏，整个收款过程清晰而明确，关键在于加强收据的管理。笔者经过几年行政事业收据管理的工作实践，发现了其中可能存在的问题，并采取了相应的措施。 一、行政事业收据内部管理可能存在的问题： 1、内控制度不完善，人员职责不清。谁使用收据，谁就到财政部门购买收据、核销收据，收据使用不能通过工作人员职责分工实现内部控制，完全依赖财务人员的职业道德，容易出现收据管理漏洞。 2、收款进账单入账与收据核销相脱离。收款人将收到款项的进账单交给会计人员，会计只根据进账单汇总入账，而不与收据对应核销。在使用内部往来收据和三联单通用甲票时，就有可能开出了收据，而款项未入账，由于收据未逐张核销，款项流失账外。 3、定额收据盘点不及时、不清晰。定额收据通过盘点实现对整个收据使用过程的审核、监督。定额收据不及时、清晰地进行盘点，收据出现短缺、错算未及时发现，时间长了难以查找，也可能造成票、款流失。 4、“应缴财政专户”账目不与专户对账单核对，不能保证账账相符。每月初，只是收款人勾对上月财政专户对账单，会计人员不进行核对，有问题不能及时发现并解决。 二、针对以上几个可能出现的问题，笔者认为要采取以下措施加强收据管理，杜绝收费漏洞。 1、负责到财政购买收据的购票人与收款人要分人负责，领用手续要齐全，清晰。要加强收据管理，首先要设置内控制度，购票人与收款人二者工作职责分开，购票人可通过领用、缴销、盘点等工作环节实现与收款人的相互监督。收据的领用是一项长期连续的工作，要专门记载在册，划好表格，注明日期、领用数量、领用人签名、收据号码、结余数量。不同的收据要分类办理领用手续，这样购票人可以随时知道库存结余票据，及时安排购票时间，也可为盘点打好基础。 2、上交进账单要与收据核销结合进行，分类核销。收款人根据单位的具体情况定期上交进账单，使用定额收据上交进账单金额即定额收据当期合计核销数。使用三联式通用甲票与内部往来收据，会计人员入账前进账单与相应的收款收据逐笔核销，每本收据每张核销后，该本收据才能予以缴销，这样确保开出去的每一张收据所收款项进了账。 3、定额收据定期盘点是对整个收据运行过程的检验，是收据管理的关键。定额收据量大，易出差错，这就要求收款人每日盘点，票款两清。购票人也要定期与收款人盘点，购票人发出收据与收款人领用收据相符；当期使用的收据票面金额与财政专户进账单金额相符；剩余收据与库存相符。期盘点可使收款人及时清点自己手上的收据，有问题及时查找，也可督促收款人将款项及时上交财政专户。笔者采用余额结存法列盘点表，即将上期结存库存数加本期领用数减本期核销数即本期库存数，这种方法列盘点表可以通过盘点表逐期查找核对各期的数字。要注意的就是盘点日一定要注明，以免下期重复计算本期已核对的数字。 4、“应缴财政专户”账目要与财政专户对账单按月核对。因为行政事业性收费单位都实行收支两条线核算，所收款项全部进财政专户，收款账目“应缴财政专户”科目当月结平，不进入该单位的资产负债表，所以该科目只有与财政专户对账单核对才能确保计算无误。在收费的过程中，有可能出现交费单位已交来进账单，但银行又有原因而将款项退回，形成未达账项；另外，由于财政专户不同收费项目设不同的分户号，银行在入账的过程中有可能出现不同的分户号之间相互入错账的现象，导致本单位所收款项落入他单位户头。如果出现这两种情况，会计人员在对账的过程中就会及时发现，并督促对方单位再转账或与财政部门核对调整。 （作者单位：南昌市政工程管理处） 1