地方财政与中国经济的发展课件.ppt

地方财政与中国经济发展;第二讲：分级财政体制框架或政府间财政关系 及我国政府间财政关系;第二讲：分级财政体制框架或政府间财政关系及我国政府间财政关系;第一节：政府间的事权和支出责任划分;一、事权与支出责任划分的依据和原则（1）;一、事权与支出责任划分的依据和原则（2）;巴斯特布尔（英）的划分原则;埃克斯坦（美）的划分原则;塞利格曼（美）的划分原则;费希尔（美）的划分原则;结论;二、事权与支出责任划分的基本类型;相对分权型国家政府间事权和支出责任划分;相对集权型国家政府间事权和支出责任划分;集权与分权结合型国家的政府间事权和支出责任划分;三.借鉴和启示;四 我国政府间的事权和支出责任划分;;适度分权原则;事权与财权相结合原则;兼顾效率与公平原则;2.我国政府间的事权和支出责任划分的现 状分析;中央政府与地方政府间事权划分;地方政府间事权划分;第二节：政府间的税收划分;一 . 税收划分的原则;公平原则(适当原则)：强调以税收负担的公平分配为标准.税种由哪一级政府征收更能体现公平税负,就归属于哪一级政府。个人所得税有利于在全国范围内公平收入分配,就应由中央政府征收。 经济效益原则：以征税对经济产生的效益作为标准，哪一级政府征收更有利于经济效益提高就归属于哪一级政府。 ;2.我国税收划分的原则 税权与事权相一致的原则 ?单一制国家的集权模式:税权集中,中央税收的比重高，税种多集中于中央。 ?联邦制国家的分权模式:税权分散,地方税收的比重高，税种多分散在地方。 ;受益原则(受益补偿原则) --根据纳税人与政府提供的公共产品的受益关系确定税收的归属。 ?公共产品的受益对象明确，外溢性小，向特定受益对象征收的税种，应划分为地方税。 ?公共产品受益范围广泛，外溢性强的公共产品的税收,应划为中央税。;优化资源配置的效率原则(税收的经济效率原则) --根据税收对经济效率的影响划分税种归属 ?对流动性资源征税应划分为中央税。 对不易流动的资源征税，应划归地方税。 ?对产业结构、经济结构影响作用大的税种应划归中央税，否则划为地方税。 ?中央征收效益更高的税种，划归中央税；否则,划为地方税。 ;体现政府职能分工的原则 --以税种功能与政府职能的一致性划分税种归属原则 ?具有经济稳定和收入分配功能的税种归中央。 ?具有资源配置功能的税种归地方。 ;二.税收划分的方式（1）;二.税收划分的方式（2）;二、税收划分的方式（3）;三.具体税种的划分;3.销售税（产品税） 分单一环节和多环节销售税 单一环节：（产制、批发、零售），因税基容易确认，方便征收，可由任一级政府征收。 多环节：（增值税），因需要税前抵免，若各地税率和税基有差异，征管就十分困难，所以，不应划为地方税，适宜中央税。;4.财富税 包括对资本、财富的转移及继承和遗产的课税，适于中央税。 5.财产税 这类税的特征：不流动（不动产），税源分散，明显易查，具有连续性和一致性。最适宜地方税。 6.“有害产品”税（特种消费税、行为税） 适用于各级政府征收。一般是“属地原则”。 ;7.资源税 ---分布不均匀的自然资源：从整体角度讲，资源税应归中央税，这有利于资源合理配置及发挥作用。如地方征收会使地区间的不平衡永久化。 ---分布均匀的自然资源：因其不可流动性，便于地方政府的征管，且地区间差距也小，可以划归地方税。;、;五.我国政府间的税收划分;1.我国的税种划分;（一）税种设置;税种的划分;3.共享税（7种）： 增值税（75％归中央，25％归地方） 营业税（铁路、各银行总行的归中央、保险公司8％税率的3％归中央、5％归地方） 城市维护建设税 企业所得税（按隶属关系划分） 个人所得税（利息部分除外） 资源税（海上石油资源归中央，其余为地方） 印花税（88％归中央、12％归地方） ;2、我国现行税收划分的利弊分析;弊端分析 1、税种结构不合理 ①一般国家，中央税占大部分，目前明确的只有2种，这就不能保证中央有稳定增长的收入来源，影响中央财政收入的稳定提高，影响中央财政职能的发挥 ②地方税缺少主体税种。严格地讲，这些税种并不是地方税，只是收入归地方的税种。地方税税源分散、征收成本高、增长潜力小，地方财政基础不稳 ③共享税种过多，税额过大。过多的共享税种，造成税收管理混乱，收入归属不清，管理权责不明，收税成本加大，税收效率降低，容易造成体制混乱，中央会随时调整分配比例。;2、税额划分不合理 企业所得税、个人所得税各地税前扣除标准不一样。 3、税权划分不合理 税权并未划分。税权高度集中于中央政府，地方政府基本上没有税权，只是省级政府有有限的税收减免权，因此我国未有真正意义上的地方税，也不利于地方政府发挥税收的调控功能。 ;第三节：