基于工作底稿法医院现金流量表编制探析.docVIP

基于工作底稿法医院现金流量表编制探析第一步，将资产负债表的期初数和期末数过人工作底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步，根据医院经济业务的特点，将医院各项经济业务产生或运用的现金流量分为：医疗活动、投资活动、筹资活动现金流量。对核算期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以收入支出总表的项目为基础，从“医疗收入”、“药品收入”开始，结合资产负债表项目的借、贷方发生额、余额及实际发生的经济业务，编制调整分录如下： (1)分析调整“医疗收入”、“药品收入”。借记“医疗活动现金流量――开展医疗活动收到的现金”、“应收医疗款”、“应收在院病人医药费”，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“预收医疗款”。此项“开展医疗活动收到的现金”调整金额=(“医疗收入”贷方发生额+“药品收入”贷方发生额)+(“应收医疗款”期初余额-期末余额)+(“应收在院病人医药费”期初余额-期末余额)-(“预收医疗款”期初余额-期末余额)。 (2)分析调整“其他应收款”。借记“医疗活动现金流量――开展医疗活动收到的现金”，贷记“其他应收款”。此项“开展医疗活动收到的现金”调整金额_．其他应收款”期初余额一期末余额。 (3)分析调整“其他收入――培训收入”、“其他收入――救护车收入”、“其他收入――利息收入”、“其他收入――废品变价收入”。借记“医疗活动现金流量――收到其他与医疗活动有关的现金”，贷记“其他收入”。此项“收到其他与医疗活动有关的现金”调整金额=以上四个“其他收入”明细科目的贷方发生额。 (4)分析调整“医疗支出――公用支出”、“药品支出――公用支出”、“待摊费用”、“预提费用”、“坏账准备”、开办费及无形资产的摊销、“专用基金”、“应付工资”、“应付社会保障费”、“药品进销差价”借方发生额、“药品”贷方发生额。借记“医疗支出――公用支出”、“药品支出――公用支出”、“待摊费用”、“药品进销差价”，贷记“医疗活动现金流量――开展医疗活动支出的现金”、“专用基金”、“开办费”、“无形资产”、“药品”、“库存物资”、“预提费用”、“坏账准备”、“应付工资”、“应付社会保障费”、“固定基金”、“待处理流动资产净损溢”。此项“开展医疗活动支出的现金”调整金额=(“医疗支出――公用支出”借方发生额+“药品支出――公用支出”借方发生额)一从“管理费用――公用支出”结转来的数额-计提固定资产折旧-计提职工福利费-计提工会经费-摊销开办费-摊销无形资产-核销已实现的药品成本一各科室从仓库领用库存物资一“预提费用”期末余额与期初余额之差-“坏账准备”期末余额与期初余额之差-“应付工资”期末余额与期初余额之差-“应付社会保障费”期末余额与期初余额之差-以现金购置固定资产所引起的固定基金贷方发生额+“待摊费用”期末余额与期初余额之差+核销药品成本时计算出的已实现药品进销差价一批准转销的待处理流动资产净损失+批准转销的待处理流动资产净收益。 (5)分析调整“药品”借方发生额、“库存物资”、“在加工材料”、“应付账款”、“其他应付款”、“药品进销差价”贷方发生额。借记“药品”、“库存物资”、“在加工材料”，贷记“医疗活动现金流量――购买物资支出的现金”、“药品进销差价”、“应付账款”、“其他应付款”、“待处理流动资产损溢”。此项“购买物资支出的现金”调整金额=“药品”期末余额与期初余额之差+已核销的药房药品金额+“库存物资”借方发生额与贷方发生额之差+以库存物资对外捐赠及对外投资支出+在建工程及各科室从仓库领用库存物资+“在加工材料”期末余额与期初余额之差一“药品进销差价”贷方发生额-“应付账款”期末余额与期初余额之差-“其他应付款”期末余额与期初余额之差+批准转销的待处理流动资产净损失-批准转销的待处理流动资产净收益±“待处理流动资产损溢”期末余额与期初余额之差，净溢余贷方余额时为十号；净损失借方余额时为-号。 (6)分析调整“医疗支出――人员支出及对个人和家庭补助支出”、“药品支出――人员支出及对个人和家庭补助支出”。借记“医疗支出――人员支出”、“医疗支出――对个人和家庭补助支出”、“药品支出――人员支出”、“药品支出――对个人和家庭补助支出”，贷记“医疗活动现金流量――支付给职工以及为职工支付的现金”。此项“支付给职工以及为职工支付的现金”调整金额=“医疗支出――人员支出及对个人和家庭补助支出”借方发生额+“药品支出――人员支出及对个人和家庭补助支出”借方发生额。 (7)分析调整“其他支出”、从“管理费用――公用支出”结转至“医疗支出――公用支出”、“药品支出――公用支出”的数额。借记“其他支出”、“固定基金”、“医疗支出――公用支出”、“药品支出――公用支出”，贷记“医疗活动现金流量――支付其他与医疗活动有关的现金”、“