制度设计要考虑行业特点——南通建企对“营改增”的反响与建议.docVIP

　　制度设计要考虑行业特点——南通建企对“营改增”的反响与建议 文，张晶 顾峰 南通市是全国著名的“建筑之乡”。多年来，南通市建筑产业持续快速发展，产业规模、市场覆盖、施工能力、工程质量等位居全省和全国地级市前列。今年4月初，《国务院关于落实（政府工作报告）重点工作部门分工的意见》（国发[ 2015] 14号）已明确提出“力争全面完成营改增”，可见，建筑业“营改增”年内即将落地。对此，南通建筑企业格外关注。近期，南通地税局先后专访了28家建筑企业，召开了5轮座谈会，专题调查建筑企业对“营改增”的反响与建议。 “营改增”对建筑业会带来积极影响 受调查的企业普遍认为，建筑业“营改增”，可以避免重复缴税、解决税负不公平的问题，可以促进企业转型升级、提升企业竞争力，从而更好地发挥支柱产业作用，带动国民经济的腾飞。 有利于消除建筑业由于增值税和营业税并存引起的重复征税的问题，减轻建筑企业税负。在营业税制度体系下，建筑业全额计征营业税。建筑企业在购买建筑材料和施工机械设备时，进项税额无法抵扣，增值税抵扣链条不完整，导致建筑业吸收了大量其他行业转嫁过来的税收，无疑会对成本中的建筑材料和机器设备产生重复征税的问题，增加了建筑企业的成本，加重企业负担。“营改增”后，有利于消除建筑企业服务之间、产品和服务之间的双重征税，依据增值税“税收中性”的特性，最终将一部分增值税转嫁给下游企业和消费者，减轻建筑企业税收负担，促进其转型升级。 有利于统筹协调好建筑企业货物销售和劳务输出领域的税收负担，降低建筑企业内部税负不公。对于建筑企业而言，安装、装饰、修缮劳务虽然与加工、修理修配劳务性质相似，但前者属于增值税应税范畴，而后者属于营业税应税范畴。这使得二者遵循不同的税法规定计算税额，导致税负差距悬殊。 首先，建筑业混合销售的税收政策导致征税存在税负不公。随着经济社会的发展，建筑业的经营活动从主要以劳务输出为主到现在的生产经营的成果往往既涉及货物又涉及劳务，可以说是货物和劳务的混合体。在混合销售的情况下，同样的销售行为税负却不同，自产货物可以抵扣而货物销售却不行。《营业税暂行条例》中规定：“纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算应税行为的营业额和货物销售的营业额，其应税行为营业额缴纳营业税，而货物销售不缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额，其他情况的混合销售行为均按全价缴纳营业税”。这种情况下，建筑企业缴纳增值税还是缴纳营业税其实很难界定。 其次，不同建筑业劳务的税收政策导致征税存在税负不公。从《营业税暂行条例》的税法规定中，不难推断出建筑业劳务中的装饰劳务具有特殊性。在实际的经济活动过程中，建筑企业提供劳务的范围很难按照税法的规定加以界定，是全额计征还是净额征收，税负的不公容易造成建筑企业通过人为操作来达到偷税、漏税的目的。建筑行业大量的混合销售和兼营问题，增加了流转税制的复杂性，也给企业征纳增加了一定的负担。通过“营改增”，可以更好地倡导增值税“税收中性”的特点，有利于统筹协调好建筑企业货物和劳务领域的税收负担，更好地发挥市场对资源配置的基础性作用，减轻企业税负，减少税收不公，优化税收环境，这将有利于建筑企业的长远发展，促进其转型升级。 有利于规范建材市场供应，促进建筑行业、产业整合。建筑业市场庞杂，由于中间抵扣链条的断裂，购进原材料的这部分增值税额无法得到有效抵扣，也就使得建筑商们在选择材料供应商的时候通常会选择价低者，这对于市场经济的发展并不十分有利，容易造成“劣材驱逐良材”的局面，也就是说，建材的质量得不到有效的保证。“营改增”后，由于增值税实施的是增值税发票抵扣制度，建筑商在选择材料供应商的时候就会充分考虑是否可以获得有效的可抵扣的增值税发票，大型材料供应商就不再会处于价格劣势，建材质量的提高将直接提高建筑施工质量，建材供应市场也将面临重新洗牌和转型升级。同时，通过有效的增值税发票将买卖双方连接成为一个整体，形成一个完整的信用链条和抵扣链条，可以促进上下游企业的整合、同步发展。 有利于促进建筑企业的转型发展，促进建筑企业国际化、全球化，提升其国际竞争力。“营改增”后，建筑企业增值税营业税两税并存的局面将不再存在，由此所带来的服务生产内部化问题也就不复存在了，企业可以重新制定发展战略，将更多的精力放在内部管理机制完善和做大做强上。同时，改革后由于固定资产及设备的购买都能获得抵扣，企业可以通过加大高科技设备的投入、提高企业的科技含量来完成企业由劳动密集型行业向资本密集型行业的转变，达到转型升级的目的。此外，现行的出口营业税免征政策相比增值税出口退税政策力度较小，增值税比营业税在进出口方面优惠政策更多，对出口商品一般适用零税率。与营业