第一采油厂关于落实个人所得税相关政策与2011年清算工作通知.docVIP

第一采油厂关于落实个人所得税相关政策和2011年清算工作的通知 厂属各单位： 为了认真落实个人所得税相关政策，进一步加强个人所得税管理，现就个人所得税相关政策及做好2011年清算工作明确如下： 一、个人所得税相关政策 1、新《个人所得税法》的主要变化 ２０１１年９月１日起，新《个人所得税法》及相关配套政策实施。新旧税法的主要变化有：一是工资、薪金所得的减除费用标准由原来的2000元提高至3500元；二是优化工资薪金的结构税率，最低一档税率由5%降到3%，适当扩大了3%、10%两个低税率的适用范围；三是申报期由次月7日调整为15日前，与现行的营业税、增值税等税种的申报时间一致。 （1）适用税率 根据《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第46号）的规定，不同级距的工资、薪金所得应适用的减除费用标准和税率表如下： 工资、薪金所得适用税率表 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。 （2）新旧政策衔接 国家税务总局网站发布的《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告政策解读稿》第二条规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。请扣缴义务人准确理解税法的有关规定，并依法扣缴税款。 2、采掘业相关政策 《中华人民共和国个人所得税法》第九条第二款规定，特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四十条规定，税法第九条第二款所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。第四十一条规定，税法第九条第二款所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指本条例第四十条所列的特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 2、全年一次性奖金 《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发【2009】121号）明确取消“双薪制”的计税方法。该方法废止后，包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资在内的全年一次性奖金，应一律按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，以分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。 国家税务总局办公厅关于印发《修订后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径》的通知（国税办发[2011]95号）第十一条规定，修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。纳税人取得的全年一次性奖金按照以上口径计算缴纳个人所得税。 举例：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 应纳税额=（24100+3