9章 生产与存货循环审计.pptVIP

五、发出商品的实质性程序 1．获取或编制发出商品明细袭，复核加汁正确，并与总账数、明细账合计数核对棚符。 2．执行实质性分析程序： (1)编制本期发出商品增减变动表，分析其变动规律。并与上期比较，如果存在差异应分析原因。 (2)对主要发出商品本期各月间及上期的单位成本进行比较，分析其波动原因，对异常项目进行调查并予以记录。 3．了解被审计单位对发出商品的结转的计价方法，并抽取主要发出商品检查其计算是否正确；若发出商品以计划成本计价，还应检查产品成本差异发生和结转金额是否正确。 4．编制本期发出商品发出汇总表，与相关科目勾稽核对，并抽查复核月度发出商品发出汇总袭的正确性。 5．必要时，对发出商品的期末余额应函询核实。 6．检查发出商品退回的会计处理是否正确。 7．查阅资产负债表日前后若干天的发出商品增减变动记录和原始凭证，检查有无跨期现象。如有，应做出记录，必要时作调整。 8．审核有无长期挂账的发出的商品，如有，应查明原因，必要时提出调整建议。 9．确定发出商品的披露是否恰当。 六、营业成本的审计 主营业务成本审计 ①获取或编制主营业务成本汇总明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和瑚细账合计数核对相符。 ②复核主营业务成本汇总明细表的正确性，与库存商品等科目勾稽，并编制生产成本与主营业务成本倒轧表 ③检查主营业务成本的内容和计算方法是否符有关规定，前后期是否一致，