虚帐户之结清（一）（二）.ppt

第9章 結 帳 9-1 結帳之意義及功用 9-2 虛帳戶之結清（一）（二） 9-3 本期損益帳戶之處理 9-4 結帳分錄釋例 9-5 實帳戶之結轉（一）（二） 9-6 買賣業虛帳戶之結清（附錄） 9-1 結帳之意義及功用 1.意 義：會計期間終了時，將調整後的分類  帳各帳戶予以結束。 2.工作內容： (1)結清虛帳戶 (2)結轉實帳戶 3.功 用： (1)了解當期的經營績效 (2)了解期末的財務狀況 9-2 虛帳戶之結清(一) 1.在日記簿作結帳分錄 最簡單而常用的方法：「本期損益法」 (1)借：本期損益 貸：××費損 (2)借：××收益 貸：本期損益 9-2 虛帳戶之結清(二) 2.過帳並劃線結平帳戶 金額之下除了摘要欄外，劃兩道平行紅線(終結線)，以示結平。 (1)過帳後借方或貸方不只一個金額之帳戶 9-2 虛帳戶之結清(二) 2.過帳並劃線結平帳戶 (2)過帳後借方或貸方各一個金額之帳戶 9-3 本期損益帳戶之處理 9-3 本期損益帳戶之處理 2.本期損益之結轉 ■獨資與合夥組織：結轉「業主往來」帳戶 (1)淨利之結轉： (2)淨損之結轉： 本期損益 業主往來 業主往來 本期損益 ■公司組織：結轉「保留盈餘」帳戶 9-4 結帳分錄 釋例 9-5 實帳戶之結轉(一) 1.英美式結轉法(差額結轉法) (1)直接在分類帳結轉，不作結帳分錄。 (2)摘要欄用紅色字體填寫「結轉下期」字 樣；日頁欄填記「?」符號。 (3)下期期初摘要欄用紅色字體填寫「上期結轉」字樣；日頁欄填記「?」符號。 9-5 實帳戶之結轉(一) 9-5 實帳戶之結轉(二) 2.大陸式結轉法(分錄結轉法) 必須在日記簿作成結帳分錄。 (1)本期期末的結帳分錄： 將實帳戶的借餘與貸餘帳戶直接對轉 (2)下期期初的開帳分錄： 顛倒上期的結帳分錄 9-5 實帳戶之結轉(二) (3)釋例 9-6 買賣業虛帳戶之結清（附錄） 1.商品帳戶（9個）： 　期初存貨、期末存貨、進 貨、進貨費用、進貨退出、進貨折讓、銷貨收入、銷貨退回、銷貨折讓。 9-6 買賣業虛帳戶之結清（附錄） 2.商品帳戶之結帳方法 本期損益法 銷貨成本法 9-6 買賣業虛帳戶之結清（附錄） 3.一般損益帳戶之結帳方法 9-6 買賣業虛帳戶之結清（附錄） 4.釋例 * * 目　錄 目　錄 餘額式分類帳 目　錄 目　錄 目　錄 目　錄 目　錄 目　錄 目　錄 目　錄 目　錄 目　錄 目　錄 目　錄 目　錄