增值税专票和货运增值税专票.pptVIP

北京市海淀区国家税务局货劳科 我国增值税的计算方法采用税款抵扣机制，即纳税人销售货物、提供加工修理修配或应税服务按照销售额和税率计算销项税额，同时凭购进货物、接受加工修理修配劳务或应税服务所取得的发票或凭证计算进项税额，销项税额减去进项税额后的差额为纳税人实际应纳税额。 增值税计税凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票、公路、内河货物运输业专用发票、机动车销售统一发票以及海关进口增值税专用缴款书等。 增值税专用发票发票管理 一 基本情况 增值税专用发票发票代码为10位阿拉伯数字，发票号码为8位阿拉伯数字，号码与代码组合，确保了该份发票在全国的唯一性。  二、发票的使用管理 （一)发票申请的行政许可审批 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。主管税务机关对纳税人提出的申请和材料内容进行实地核查，根据纳税人生产经营情况，核定纳税人使用增值税专用发票的最高开票限额及数量，并向增值税一般纳税人下发行政许可。 （二）发票发售 ★发售原则 1、身份合法原则 2、对象准确原则 3、满足需要原则 4、适量发售原则 ★发售方式 1、主管税务机关对增值税一般纳税人初次领购增值税专用发票的，根据核定的发票用量向其发售发票。 2、主管税务机关对增值税一般纳税人再次领购增值税专用发票的实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时，应向主管税务机关提供已开具专用发票的情况，并申报专用发票领购、使用、结存和税款缴纳情况。主管税务机关审核无误后，方可发售新的专用发票。 （三)发票领购与保管 依法办理了税务登记，具有领购增值税专用发票条件的增值税一般纳税人有资格领购增值税专用发票。因经营业务需要，增值税小规模纳税人可以向其主管税务机关申请代开增值税专用发票。 纳税人必须建立严格的增值税专用发票保管制度，按照主管税务机关的规定存放、保管和使用增值税专用发票，不得擅自损毁。 （四）发票开具 纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具使用增值税专用发票。收款方增值税一般纳税人在收取款项时，应如实填开增值税专用发票，不得以任何理由拒绝开具增值税专用发票，不得开具与实际内容不符的增值税专用发票，不得开具伪造的增值税专用发票或非法为他人代开增值税专用发票；付款方增值税纳税人不得要求开具与实际内容不符的增值税专用发票，不得接受他人非法代开的增值税专用发票。 ★开具要求 1、增值税专用发票应同时按下列要求开具，否则将不得作为扣税凭证，对不符合要求的增值税专用发票，购买方有权拒收： （1）项目齐全，与实际交易相符； （2）字迹清楚，不得压线、错格； （3）发票联和抵扣联加盖发票专用章； （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 2、增值税一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或应税服务（货物运输服务除外），应向购买方开具增值税专用发票。 商业企业增值税一般纳税人销售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 3、增值税一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者提供应税服务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或发票专用章。 ★作废增值税专用发票的条件 增值税一般纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理； 开具时发现有误的，可即时作废。 同时具有下列情形作废条件的，按作废处理： 1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 2、销售方未抄税并且未记账； 3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 作废的增值税专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 ★红字增值税专用发票的开具 增值税一般纳税人取得增值税专用发票后，发生销货退