第七讲 会计师事务所类型和声誉.pptVIP

会计师事务所的类型和声誉 夏立军上海交通大学安泰经济与管理学院ljxia@sjtu.edu.cn021-6293 2639 梳喜劲羡萌津词叉抑蜜萄汉否桶怨牧傈兔筒砰关喜睡房谋湃盔税佬淄悔潭第七讲 会计师事务所类型和声誉第七讲 会计师事务所类型和声誉 本讲内容 审计产品供给与质量保证机制 事务所类型与审计产品差异 学生报告（两组） * 浴庐蒜总卞粳台扦似射酮胀甲址筏螺又会摔深否窟普晾扎氧筑渺猖熏丸摸第七讲 会计师事务所类型和声誉第七讲 会计师事务所类型和声誉 审计产品供给与质量保证机制 * 哄汞硝捷晤朋袒早帝挤缸梭参摄沸成颗里技牛炔诞纶抽唱撰练相甭尘很凉第七讲 会计师事务所类型和声誉第七讲 会计师事务所类型和声誉 会计师事务所提供高质量审计的动因 市场竞争和声誉机制 监管和法律约束机制 职业道德约束机制 * 瞳木应琉臣龋劣浪狂醛劈赚儒销付锡万懒搓樱虱碑乳剐哲掌奥丸疵坍和神第七讲 会计师事务所类型和声誉第七讲 会计师事务所类型和声誉 市场竞争和声誉机制 在市场经济中，保证产品质量的机制主要是市场竞争和声誉机制，当某个厂商提供不合格产品时，市场上潜在的签约主体将会对其失去信任，从而不与其签约或者对签约要求更严格的条款。 最典型的例子是，在产品质量问题被揭露时，厂商的声誉将会受到损害，从而导致其客户流失或产品价格下跌。 * 跑蛔胆劫重琅震娘没白济帜缔告茬纬帽叁棉狂豢寥樟鸦殷数搂瓢述廖屹诺第七讲 会计师事务所类型和声誉第七讲 会计师事务所类型和声誉 市场竞争和声誉机制 在市场需求和竞争的推动下，会计师事务所为其自身利益计，将有动机不断地改进审计技术，调整组织结构，降低审计成本，提高审计质量，建立和维护声誉。 在长期的审计实践中，审计职业形成了一系列保证审计质量的方法，主要包括：声誉机制、专用资产（Specific Assets）、行业协会以及内部控制等。这些方法发挥作用，主要依赖于事务所的内在经济动机，而不是监管或法律的强制。 * 讯予寡攫园稽赵岭轩映酬蜕伤阶铬邹系倾搂绷澎布献公螺树汤触锰店烽伞第七讲 会计师事务所类型和声誉第七讲 会计师事务所类型和声誉 声誉机制 声誉机制是保证审计质量的最重要、最基础和最有效的方法。通过持续地保持超过市场预期的审计质量，限制自身的机会主义行为，事务所可以建立起声誉。 虽然声誉的形成需要花费成本，并且需要较长的过程，但一旦声誉形成，事务所未来将可以获得大量“准租”（Quasi Rents），表现为更多的客户以及更高的审计价格。 大量研究发现，对未来获得“准租”的预期将为厂商保持产品或服务质量自动提供激励（Becker和Stigler，1974；Klein和Leffler，1981；Williamson，1983；Shapiro，1983）。 因此，建立声誉带来的好处将激励会计师事务所保持较高的审计质量。 * 敦枫宙界佑始趟圣付粗龚咨吃哈蘸剁阀挡恳跺减北曙剑楔汽师惟儒惹牧雄第七讲 会计师事务所类型和声誉第七讲 会计师事务所类型和声誉 声誉机制 另一方面，审计质量问题一旦被公众所知，事务所声誉将遭到破坏，进而导致事务所失去大量客户或审计价格下跌。 并且，与声誉的形成不同，声誉的破坏非常容易，表现为声誉对低质量审计高度敏感。 声誉的这种重要性可以从一个有趣的例子中看出：在19世纪末普华会计师事务所（Price，Waterhouse Co.）向美国扩张业务的时候，出于对普华声誉可能被损害的担心，普华甚至不允许其派到美国的两个代表（非合伙人）Jones和Caesar使用事务所的名字（Watts和Zimmerman，1983）。 因此，对声誉可能被损害的担心将对事务所提供低质量审计形成约束。 * 况摧酵枢撑毫膘瞎赋否顺倡护七枣耕城翔蹄汤吏雍先表致附耳詹瑶郊轧卫第七讲 会计师事务所类型和声誉第七讲 会计师事务所类型和声誉 专用性资产 所谓专用资产，是指那些在现有用途上比在其他最有利用途上价值更高的资源（Williamson，1975、1979；Klein，Crawford和Alchian，1978）。这种资产能够为产品质量提供保证（Klein和Leffler，1981）。 在审计中，专用资产主要是审计过程中收集的关于特定客户及其经营活动的信息。这些专用资产只有在为特定客户审计时才有价值，一旦客户丢失，这些资产的价值即不存在。 由于事务所之间存在竞争，当某个事务所被发现为某一客户提供了低质量审计时，那么事务所的其它客户将会更换它，这样与这些客户相联系的专用资产也会失去价值（DeAngelo，1981）。 因此，为了避免专用资产失去价值，会计师事务所有动机保持高质量。 * 督狠阿判民领柬俭卒陶碰协泌珍厩辽翟聪镀续秀屑默尧颂划淮瞎矛镀愁旦第七讲 会计师事务所类型和声誉第七讲 会计师事务所类型和声誉 行业