第二章 增值税(54课时)课件.pptVIP

税法;增值税;增值税的概念 增值税的特点 增值税的作用;一、增值税概述 ㈠增值税概念; 一、增值税概述 ㈠增值税概念; 一、增值税概述 （二）增值税特点;一、增值税概述 （三）增值税的作用;二、增值税的征税范围; 视同销售的应税货物 （1）由货物的所有者将货物交付他人代销，以及由代销人销售代销货物。 （2）不在同一县市总机构和分支机构之间调拨货物。 （3）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 （4）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （5）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （6）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ; 混合销售，是指纳税人的同一项生产经营业务既涉及增值税应税业务又涉及非增值税业务的销售行为。 兼营非应税劳务 兼营非应税劳务通常是指纳税人兼有销售货物和提供应税劳务两类经营项目，并且这种经营业务并不发生在同一业务中，往往可以分开进行核算。 ?;三、增值税的纳税人; 三、增值税的纳税人;三、增值税的纳税人;三、增值税的纳税人;;三、增值税的纳税人;处理：对该厂2011年销售收入585万和12年1—10月的702万按17%计算征收增值税，需补税款。 依据：已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税标准的，应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依据增值税税率计算应纳税额，也不得使用增值税专用发票。 ;四、增值税的税率;四、增值税的税率;四、增值税的税率;五、增值税计算（一）销项税额;五、增值税计算（一）销项税额;五、增值税计算（一）销项税额;;不同销售方式情况下销售额的确定 (1)折扣方式销售 (2)以旧换新： 按新货物售价计税； 收回的旧货不允许冲减新货物的销售额进项税； 收回的旧货不允许做进项税抵扣　 (3)以物易物：视同正常购销 (4)包装物押金：;从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。;(5)视同销售 ①有同类货物销售额：按最近期，如价格高低不一，按平均售价计税； ②无同类货物销售额：按组成计税价格计税。组成计税价格＝(成本＋利润)÷(１－消费税税率); 注意 a.当视同销售货物只征增值税，不征消费税：组成计税价格＝成本＋利润＝成本×(１＋成本利润率)；成本利润率为10％　? b.当视同销售货物既征增值税，又征消费税：? 　 组成计税价格＝(成本＋利润)÷(１－消费税税率)；成本利润率按照消费税税法规定 ;几种经营行为的税务处理 (一)兼营不同税率的货物或应税劳务 是指纳税人销售不同税率的货物，或者既销售应税产品又提供应税劳务。应当分别核不同税率货物或者应税劳务的销售额。末分别核算销售额的，一律从高税率。 （二）混合销售行为的销售额 一项销售行为如果既涉及增值税应税行为又涉及非应税劳务，为混合销售行为。对混合销售行为的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物应当征收增值税：其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。; ;五、增值税计算（二）进项税额;五、增值税计算（二）进项税额;五、增值税计算（二）进项税额;五、增值税计算（二）进项税额;运费的处理 运费支出 销货运费：抵扣进项 进货运费：抵扣进项 代垫运费：不作价外收入 运费收入 销货并负责运输 价外收入，混合销售 在生产经营中支付的运费：抵扣进项 取得的汇总开具的发票，凡附有运输企业开具并加盖财务章的运输清单：抵扣进项 ;五、增值税计算（二）进项税额;五、增值税计算（二）进项税额;五、增值税计算（三）应纳税额的计算;五、增值税计算（三）应纳税额的计算;应纳税额;五、增值税计算（三）应纳税额的计算;六、增值税的申报及缴纳;六、增值税的申报与缴纳（二）纳税义务的发生时间;六、增值税的申报与缴纳（二）纳税义务的发生时间;六、增值税的申报与缴纳（三）纳税地点;六、增值税的申报与缴纳（三）纳税地点;1日、3日、5日 10日、15日 1个月;六、增值税的申报与缴纳（四）发票管理;六、增值税的申报与缴纳（四）发票管理; ;七、增值税的出口退税; 出口退税的原因 流转税“属地”征收原则；增强国际贸易竞争力 基本原则 征多少退多少，未征不退 ;七、增值税的出口退税;税法