CPA税法笔记-第一版.pdf

税法总论 税法的原则 两类原则 具体原则 要点 基本原则 1.税收法定原则 （核 内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 （4个） 心原则） 2.税收公平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 3.税收效率原则 4.实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不 能仅考虑相关外观和形式 适用原则 1.法律优位原则 （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力 （6个） （2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 2.法律不溯及既往 （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 原则 （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 3.新法优于旧法原 （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 则 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 4.特别法优于普通 （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的 法原则 效力 （2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体从旧、程序从 （1）实体税法不具备溯及力 新原则 （2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 6.程序优于实体原 （1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 则 （2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 税收法律关系的构成 三方面 内容 （1）双主体： 对征税方：税务、海关、财政 1.权利主体 对纳税方；采用属地兼属人原则 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 税法构成要素： 1.纳税人 （与负税人、扣缴义务人）； 2.征税对象 （与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）； 3.税率； 4.纳税期限。 税收立法与税法实施 分类 立法机关 形式 举例 1 89 第 页 共 页 如企业所得税法、个人所得税法、税收征 全国人大及常委会 法律 税收法律 收管理法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 5个暂行条例 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律实施细则 企业所得税法实施条例、房产税暂行条例 税收法规 税收地方法规 财政部