纳税筹划形成性考核册20171【呕心沥血整理、电大考试必过】.docVIP

纳税筹划形成性考核册 作业1 讨论记录表 姓名 班级 2009秋会计学 地点 教室101 时间 4月10日 讨 论 内 容 理解内容： 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 应用内容： 3.税负转嫁筹划的具体方法。 发 言 提 纲 比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 比例税率、累进税率都是税率的基本形式。????比例税率是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。比例税率是最常见的税率之一，应用广泛。比例税率具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。????累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的中间税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。比例税率在税收筹划中，是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。其重点主要为比例税率具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。累进税率在税收筹划中，按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。其重点主要是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的中间税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。一、税负前转??? 税负前转又称税负顺转，它是纳税人将其已经缴纳的税款，在后来的经济交易和经营活动中转移给他人的做法。通常意义上的税收转嫁就是指这种情况。??? 税负前转是税收转嫁的基本形式，并非意味着所有税负都可以通过这一方式转移出去。从各国的情况看，能够进行税负前转的，主要是那些难以查定税源的商品，即那些征税时无法确定其最终负担者是谁的税种。??? 二、税负后转??? 税负后转又称税负逆转，它是指纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者，而是向后逆转给货物的供给者和生产者。比如一个批发商纳税后，因为该纳税商品市场价格下降，已纳税款难以加在商品价格之上转移给零售商，批发商不得不要求厂家退货或要求厂家承担全部或部分已纳税款。在这种情况下，厂家宁愿承担一部分税款而拒绝退货，这样就发生了税负后转。在有些情况下，尽管已经实现了税负的前转，但也仍会再发生逆转的现象。比如批发商所纳的税款已转移给零售商，但是由于商品价格昂贵，需求养活零售商不能将税负顺转给购买者或消费者，而只能逆转给批发商或厂家。可见，税负逆转实际上是指这样一种情况，即商品由于课税造成涨价，市场需求减少，商品销售量减少，迫使销售者和生产者同意减价出售，税款不由购买者或消费者承担，而由生产者或经营者承担。 体 会 比例税率主要是通过筹划是的业务适用的税种发生变化，而累进税率主要是通过筹划控制临界点金额以达到适用低档次税率税负转嫁是税收负担的再分配。其经济实质是每个人所占有的国民收入的再分配。没有国民收入的再分配，不构成税收负担的转嫁。 总 结 不同税种适用不同的税率，即使是同一税种，适用的税率也会因税基或其他相关条件不同而发生相应的变化。纳税人可以利用课税对象界定上的含糊性或者通过改变税基分布调整适用税率的方法进行税率筹划，从而达到降低税收负担的目的。 税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款的人，而是背后的隐匿者或潜在的代替者。利用税负转嫁筹划减轻纳税人的税收负担，已成为普遍的经济现象。 教师评语： 纳税筹划作业2 参加活动记录表 姓名 班级 2009秋会计学 地点 教室101 时间 5月15日 讨 论 内 容 理解内容4：营业税纳税人的筹划方法。 应用内容7：税收优惠政策的筹划方法。 个 人 发 言 内 容 营业税纳税人的筹划方法 避免成为营业纳税人 经营者可以通过合并原来独立经营的企业或机构，使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外等方法避免成为营业纳税人，以减轻税负。 2、兼营行为ide纳税筹划 纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。 纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适应税率。 混合销售行为的纳税筹划 需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开，以使用不同税种计算应缴税款。 税收优惠政策的筹划方法 下面的是优惠政策： 营业税相对增值税、消费税而言，优惠政策比较多，并且这些优惠政策有的是法定减免税，有的是政策规定减免税，主要是针对某些行业或某些项目。如果纳税人能够正确理解和充分运用税收优惠，就可以减少税收负担。例如，2004年财政部和国家税务总局对民生人寿保险股份有限公司新开办符合优惠条件的一年期以上(包括一年期，下同)返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、一