第3章存款业务核算1...pptVIP

3.4 存款利息计算及核算 活期存款－－定期结息 定期存款－－支取时结息 3.4.1定期结息（活期） 余额变动频繁－－按余额表计算积数 余额变动不多－－按分户账计算积数 单位 按季结息 结息日：每季末月２０日 结息期：上季末月２１日－本季末月２０日 利息只转账不支取现金 个人：按年结息７月１日－次年６月３０日 3.4 存款利息计算及核算 3.4.1定期结息 余额表计息：对存款余额变动频繁 计息积数：存入当日计息，取款当日不计息 每日各科目分户账余额抄入余额表 每旬末、月末，加计累计未计息积数 各户余额逐日相加－－计息积数 计算利息＝计息积数×日利率 填制凭证 银行特种转账传票 存款利息通知单（３联） 分录 借：利息支出 贷：吸收存款----活期存款××单位户 计头不计尾 １联作贷方传票 ２联作借方传票 ３联代收账通知交存款单位 3.4 存款利息计算及核算 3.4.1定期结息 分户账计息：对存款余额变动不频繁 乙种账—借、贷、余、积数四栏 每次变动余额后计算一次积数，记入账页 积数=前一次余额×该余额实存天数 更换账页时将累计积数过入新账页第一栏 结息日营业终了，按累计天数和累计积数计算利息 NOTE：这里用到的是日利率 06年 月 日 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 复核盖章 日数 积数 3 21 结息 20.00 贷 1000.00 9 9000.00 3 30 转收 400.00 贷 1400.00 19 26600.00 4 18 信汇 600.00 贷 800.00 15 12000.00 5 3 现收 100.00 贷 900.00 36 32400.00 6 8 委收 300.00 贷 1200.00 13 15600.00 合计 92 95600.00 6 21 结息 4.78 贷 1204.78 借：利息支出 贷：吸收存款——活期存款 练习：某银行9月份分户账中甲单位活期存款余额表情况如下表所示： 06年 月 日 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 复核盖章 日数 积数 9 1 承前页 贷 56 000 71 3 691 400 贷 6 336 000 9 7 汇出 10000 贷 46 000 4 184 000 9 11 转收 24000 贷 70 000 2 140 000 9 13 转付 8000 贷 62 000 5 310 000 18 汇出 4000 贷 58 000 3 174 000 9 21 结息 604.43 贷 58604.43 4835400×3.75‰÷30=604.43 3.4 存款利息计算及核算 定期存款存款利息的核算 对单位定期存款，应按期计算应付利息，一般为按月或按季计算，在单位支取定期存款时，再冲减应付利息 分录： 借：利息支出 贷：应付利息 借：应付利息 吸收存款——定期存款 贷：吸收存款——活期存款 3.5 现金收付业务的核算 3.5.1 出纳错款的核算 处理原则:长款不得寄库 短款不得空库 长短款不能互补 出纳长款 出纳短款 现金账证----出纳长款 现金账证----出纳短款 3.5 现金收付业务的核算 3.5.1 出纳错款的核算 出纳长款 当天查明原因,退还原主----不用做账 当天未查明原因----入账 出纳部门开证明----会计主管同意----会计记账(现金收入传票) 借：现金 贷：其他应付款----待处理出纳长款户 待查明原因，及时退还失主 借：其他应付款----待处理出纳长款户 贷：现金 无法确定原因，经批准 借：其他应付款----待处理出纳长款户 贷：营业外收入----出纳长款收入 3.5 现金收付业务的核算 3.5.1 出纳错款的核算 出纳短款 当天查明原因----查找收回----不用做账 当天未查明原因----入账 出纳部门开证明----会计主管同意----会计记账（现金付出传票） 借：其他应收款----待处理出纳短款户 贷：现金 待查明原因，追回款项 借：现金 贷：其他应收款----待处理出纳短款户 确定无法收回 借：营业外支出----出纳短款支出 贷：其他应收款----待处理出纳短款户 3.6 营业终了核对入库 收款员 按币种分别汇总 现金收入日记账 现金借方发生额 核对 核对 核对相符 入库票 款项交接登记簿 库管人员 3.6 营业终了核对入库 库管员 收到现金 现金收付日记簿 入库单 核对 核对 核对相符 现金库存簿 当日库存 库存现金 会计现金总账 核对 核对 核对相