第三讲 存贷款业务的核算.pptVIP

第三章 存贷款业务的核算 第一节 存贷款业务概述 第二节 存款业务的核算 第三节 贷款业务的核算 第一节 存贷款业务概述 一、存款业务的种类 按存款资金性质及计息范围划分 财政性存款和一般存款 按存款期限长短划分 活期存款和定期存款 按存款对象不同划分 对公存款和个人存款 按存款币种不同划分 人民币存款和外币存款 二、贷款业务的种类 按贷款期限长短划分 短期贷款、中期贷款和长期贷款 按贷款发放的基础不同划分 信用贷款、担保贷款和票据贴现 担保贷款又分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款 按银行承担责任的不同划分 自营贷款、委托贷款和特定贷款 按贷款的风险程度划分 正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款 按贷款对象不同划分 个人贷款和公司贷款 三、存贷款基准利率 P49 四、存贷款业务核算的要求 P50 第二节 存款业务的核算 一、个人存款业务 (一)、活期储蓄存款的核算 开户 借：现金 贷：活期储蓄存款-××户 续存，会计分录同上 取款 借：活期储蓄存款-××户 贷：现金 销户 借：活期储蓄存款-××户 借：利息支出 贷：现金 收取利息税时 借：现金 贷：应交税费-代扣利息税 (二)、定期储蓄存款的核算 整存整取 开户 借：现金 贷：定期储蓄存款-整存整取××户 付：整存整取定期存单 到期支取 借：定期储蓄存款-整存整取××户 借：应付利息 借：利息支出 贷：现金 收取利息税 借：现金 贷：应交税费-代扣利息税 提前支取和过期支取 全部提前支取，手续与到期支取相同； 部分提前支取，采用“满付实收，更换存单”做法； 　借：定期储蓄存款－整存整取（全部本金） 　借：应付利息（利息支出）（提前支取部分利息） 　 　贷：现金 　借：现金 　　 贷：定期储蓄存款－整存整取（未支取部分本金） 　　 贷：应交税费－代扣利息税 过期支取，核算手续与到期支取相同，但要计算过期利息 零存整取定期储蓄存款的核算 5元起存，分1年、3年和5年； 每月固定存额，按月存入本金，中途如有漏存，应在次月补存，未补存者视同违约，对违约后存入部分，支取时按活期储蓄存款利率计息； 到期一次支取本息，如过期支取，应计算过期利息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计息； 核算同整存整取，设零存整取明细账户 二、对公存款业务 (一)、存款账户开立与管理 账户种类 基本存款账户：独立核算的单位用以办理日常转账结算和现金收付的账户 一般存款账户：用以在基本存款账户开户行以外的银行贷款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户 临时存款账户：存款人因临时经营活动需要而开立的账户 专用存款账户：存款人因特定用途需要而开立的账户 账户开立P55 账户管理 一个单位只能开立一个基本存款账户； 开户实行双向选择； 开立基本存款账户实行开户许可证制度； 实行开户申报制度； 账户不允许出租、出借或转让。 (二)、单位活期存款业务的核算 支票户与存折户 存入现金 　　借：现金 　　　　贷：单位活期存款 支取现金 　　借：单位活期存款 　　　　贷：现金 对账：随时对账和定期对账 销户：支票户要收回所有空白支票 (三)、单位定期存款业务的核算 财政拨款、预算内资金、银行贷款不得作为定期存款； 定期存款最低起存金额为10000元； 本金一次存入，利随本清； 期限分三个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次； 定期存款本息只能转入活期存款账户，不得提取现金； 可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次，剩余部分不足起存金额的，则予以清户。 存入定期存款 　借：单位活期存款 　　　贷：单位定期存款 付：重要空白凭证－单位定期存款证实书 支取定期存款 　借：单位定期存款 　借：应付利息 　借：利息支出 　　　贷：单位活期存款（同时注销存单） 三、存款利息的计算 (一)、活期储蓄存款和单位活期存款的计息 算头不算尾，按实际天数计算； 按季结息，每季末月20日为结息日； 利率按结息日挂牌公告的利率计算； 本期利息并入下期本金； 采用积数法计息： 　　利息＝本金×存期×利率 　　　　＝累计计息（日）积数×日利率 计息方法：余额表计息P64、乙种账账页计息P65 例题 (二)、单位定期存款和定期储蓄存款利息计算 一年期以上按季预提利息，支取时冲回，预提不足部分直接列入利息支出； 　　　　借：利息支出　　　　　 　　　　　　贷：应付利息 如到期支取，按存入日挂牌公告的相应利率计付利息，不分段计算； 如过期支取，原定存期部分按到期支取办法计息，过期利息按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息； 提前支取，如全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息；如部分提前支取