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国税总局发布公告明确企业取得财产转让等所得的企业所得税处理问题 2010 年11 月12 日 2010 年10 月27 日国税总局发布《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（“公告”）， 就企业取得财产转让等收入征收企业所得税处理问题作如下明确： 1. 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的 应付款收入等（“该等收入”），不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计 入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 2. 公告自2010 年11 月26 日开始施行。2008 年1 月1 日至公告施行前，各地就该等收入计算的所得，已 分5 年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一 次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。　 在《中华人民共和国企业所得税法》（“新税法”）于2008 年1 月1 日实施前，该等收入可分5 年平均计 入各年度应纳税所得额的政策依据，主要为国税总局发布的若干规范性文件。而在2008 年1 月1 日后，为 使此前企业已产生的该等收入继续按该政策执行，国税总局发布了《国税函〔2008 〕264 号》与《国税函 〔2009 〕98 号》，规定：“企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5 年以上的股权投资所得、非货币 性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得 50%及以上的，可在不超过 5 年的期 间均匀计入各年度的应纳税所得额”。“企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的 递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。” 而公告明确宣告上述两个规范性文件不再有效。 此外，公告中所提及的“另有规定”的情形，目前主要包括： 1.企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年 期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。 2.企业重组符合规定条件的，且企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50% 以上的， 交易各方对其交易中的股权支付部分，可以在5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。以 及，符合规定的居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或 股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。 State Administration of Taxation Clarifies Tax Treatment of Enterprises’ Incomes From Transfer of Assets November 12, 2010 The State Administration of Taxation (“SAT”) released the Announcement on Issues Concerning the Tax Copyright ® 2003-2010 HHP Attorneys-At-Law. All Rights Reserved. Treatment of Enterprises’ Incomes including the Property Transfer Income, etc. (“Announcement”) on October 27, 2010, which clarifies the following issues on the enterprise income tax treatment of incomes including asset transfer income obtained by enterprises: 1. The incomes obtained by enterprises from transfer of assets (including various assets, equity interest, right of creditor, etc.), the debt restructuring income, donation income, the unpayable accounts payable income (“Such Income”), whether in monetary terms or not, except as otherwise stipulated, shall be booked in a lump sum as the taxable in