第3-2 供应过程业务的核算.pptx

1;2;3;4;例（复习）: 阳光股份公司为购建一条新的生产线(工期2年)，于2001年1月1日向交通银行取得期限为3年的人民币借款6 000 000元，存入银行。阳光股份公司当即将该借款投入到生产线的购建工程中，年利率10%，合同规定到期一次还本付息，单利付息。 要求： ①作2001年1月1日取得借款和借款投入使用的会 计分录； ②作2001年～2003年每年末相关的会计分录。;6;（二）企业取得固定资产入账价值的确定 1.建造固定资产价值的确定 对于所建造的固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账，并计提折旧。包括人工、材料、机械等成本。 2.购置固定资产价值的确定 对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费、安装成本等。;（三）固定资产的核算 1.账户设置 固定资产：核算企业持有固定资产原价增减变动及其结余情况； 在建工程：核算企业为进行固定资产的基建、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出。 2.核算入账 需要安装的部分，在达到预定可使用状态之前，必须通过 “在建工程”入账； 达到可使用状态之后，将该工程成本从“在建工程”账户转入“固定资产”账户； 不需要安装，即已经达到预定可使用状态，因而立即形成固定资产。 ;①“应交税费”(taxes payable)——负债类 核算企业应交纳的各种税金。 借方——登记已交纳的各种税金； 贷方——登记计算出的各种应交纳但未交 的税金； 余额——在借方，表示多交的税金； ——在贷方，表示应交未交的税金。 按税金种类设置明细账： 应交营业税、应交消费税、 应交所得税、应交增值税等。 ;10;当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝销售额×增值税税率(基本税率17%) 销售额＝含税销售额÷(1＋增值税税率) 进项税额＝购进货物或劳务价款×增值税税率 ;例：假设某企业1月份的进项税额为8 500元，含税销售额为87 750元，求该企业当期应纳税额。 ;13;14;15;16;17;二、材料采购业务的核算 ;（一）原材料按实际成本计价的核算 1.入账价格：按实际采购成本计价。 实际采购成本＝买价＋各项采购费用 ;购入原材料，其各项采购费用包括： ①运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）； ②运输途中的合理损耗； ③入库前发生的整理挑选费（包括整理挑选中发生的人工费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）； ④按规定应计入材料采购成本中的各种税金，如进口的关税； ⑤其他费用，如大宗物资的室内运杂费等。 ;但， ①市内零星运杂费不计入采购成本，作为管理费用（大宗存货的市内运杂费应计入采购成本）； ②企业供应部门或仓库发生的经常性费用、采购人员的差旅费，作为管理费用。 ;2.入账时间： ——取得该项材料的所有权。 即： 材料已验收入库； 或材料虽未到，但已支付了货款。 ;3.账户设置 ②“在途物资”——资产类 核算企业已付款但尚未验收入库的各种材料的实际成本。 借方——登记已付款但尚未验收入库材料的实际成 本，包括买价和采购费用； 贷方——登记已验收入库材料的实际成本； 余额——在借方，表示已付款但尚未验收入库在途 材料实际成本。 按购入材料品种设置明细账。 ※ 材料按计划成本计价时，不设置“在途材料”。;③“原材料”——资产类 核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理备用件、包装材料、燃料等的实际成本增减变动及其结余情况。 借方——登记购入并已验收入库材料的实际成本； 贷方——登记发出材料的实际成本； 余额——在借方，反映库存材料的实际成本。 按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置明细账。;25;26;27;④“应付账款”(accounts payable)——负债类 核算企业因购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 借方——登记①偿还的应付款项 ②转出的应付账款 贷方——登记购买材料、物资和接受劳务供应等而发生的应付但未付的款项 余额——在贷方，表示尚未偿还的款项。 按供应单位设置明细账。 ;⑤“应付票据”(notes payable)——负债类 核算企业采用商业汇票结算方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 ※承兑商业汇票：指承诺兑付，是付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期是承担付