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个人所得税Microsoft PowerPoint 演示文稿课件
个人所得税 考点一、纳税人和征税对象(★★)(10年单选、10、11年判断) 个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者“个人”为扣缴义务人。 【注意1】个人所得税的所得人即包括“自然人”又包括“自然人性质的企业”。(个体工商户、个人独资企业、合伙企业) 【注意2】扣缴义务人中“个体工商户的生产经营所得”除外。 【考题·判断题】(2010年)对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税,不征收个人所得税。( ) 『正确答案』×『答案解析』本题考核个人所得税的纳税义务人。个体工商户、个人独资企业、合伙企业为自然人性质的企业,应当缴纳个人所得税。 【考题·单选题】(2010年)根据个人所得税法律的规定,在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中,属于居民纳税人的是( )。 A.M国甲,在华工作6个月 B.N国乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日离境 C.X国丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日离境,其间临时离境28天 D.Y国丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日离境,其间临时离境100天 『正确答案』C『答案解析』本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所,或者无住所,而在境内居住满1年的个人,属于我国的居民纳税人;在一个纳税年度内在中国境内居住满365日,即以居住满1年为时间标准,达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的,不扣减日数,连续计算。选项A、B、D均不符合居住满一年的规定,所以不属于居民纳税人。 我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质,征收个人所得税。 1.工资、薪金所得,以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地。 2.生产、经营所得,以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 3.劳务报酬所得,以纳税人实际提供劳务的地点,作为所得来源地。 4.不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得,以实现转让的地点为所得来源地。 5.财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 6.利息、股息、红利所得,以“支付单位”的所在地为所得来源地。 7.特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地。 【考题·多选题】(2010年)根据个人所得税法律制度的规定,下列关于个人所得来源地的判断中,正确的有( )。 A.特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地 B.生产、经营所得,以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C.财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地 D.工资、薪金所得,以纳税人居住地作为所得来源地?? 『正确答案』ABC『答案解析』本题考核个人所得来源地的规定。工资、薪金所得,以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。所以选项D的表述不正确。 考点三、各类所得应纳税额计算 (一)工资薪金所得(★★★)(08年单选;12年单选、不定项;13年多选、判断、不定项) 1.税目——因“任职或者受雇”而取得。 【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不征收个人所得税,包括: (1)独生子女补贴; (2)托儿补助费; (3)差旅费津贴、误餐补助; (4)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 【特殊规定】(理解基本规定,不要求计算) (1)内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。 (2)离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于免税项目,应按“工资、薪金所得”缴纳个税。 (3)内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入,按“工资、薪金所得”缴纳个税。 (4)公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红”,按“工资、薪金所得”计征个人所得税。个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值权”、“限制性股票”所得,按“工资、薪金所得” 缴纳个税。(5)出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包或承租方式运营”,驾驶员收入按“工资、薪金所得” 缴纳个税。 【链接】出租车属于个人所有,但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的,或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得” 缴纳个税。 (6)个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业,且承包、承租人“对企业经营成果不拥有所有权”,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按“工资、薪金所得” 缴纳个税。 【链接】若按合同(协议)规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用,“企业的
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