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个人所得税培训提纲 第一节 个人所得税基本要素 第二节 个人所得税纳税计算 第三节 个人所得税征收管理 第四节 个人所得税纳税分析 第一节 个人所得税基本要素 一、个人所得税纳税义务人 二、个人所得税征收范围 三、个人所得税适用税率 四、个人所得税减免项目 一、个人所得税纳税义务人 （一）纳税义务人范围 （二）纳税义务人分类 （三）纳税义务范围 （四）所得来源地确定 （一）纳税义务人范围 个人所得税的纳税义务人是取得应税所得的个人。 个人所得税的纳税义务人包括：中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及在我国有所得的外籍人员和港澳台同胞。 （二）纳税义务人分类 1、居民纳税人标准。（1） 中国境内有住所的个人。是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人；（2） 无住所但在中国境内居住满一年的个人。是指在一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。临时离境（在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境）的，不扣减日数。 2、非居民纳税人标准。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税人。 （三）纳税义务范围-居民纳税人 居民纳税人一般负无限纳税义务，就其来源于中国境内和境外的所得，依法缴纳个人所得税，但也有区别。 （1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民，应就来源于其境内外的全部所得征税。 （2）境内无住所但在境内居住满一年的外国人、海外侨胞和港澳台同胞，根据居住时间长短，采取不同的政策： A、在中国境内无住所但在境内居住满一年而未超过五年的个人，在中国境内工作期间取得的全部工资薪金所得（含境内、境外支付），缴税；临时离境工作期间的工资薪金所得，其来源于中国境外的所得，可以只就由中国境内公司、机构和个人支付的部分缴税。 B、居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。 （三）纳税义务范围-非居民纳税人 非居民纳税人一般负有限纳税义务，只就来源于中国境内的所得，依法缴纳个人所得税。根据不同情况对非居民纳税人的纳税义务范围进行了区分。 （1）在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不满90日的，或者在税收协定规定的期间内在中国境内连续或累计工作不满183日的个人，仅就中国境内企业或个人雇主支付的工资薪金所得纳税。 （2）在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作超过90日，或者在税收协定规定的期间内在中国境内连续或累计工作超过183日但不满一年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付或由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应缴纳个人所得税。 （四）所得来源地确定 下列所得不论支付地点，均为来源于中国境内的所得： 1、在中国境内任职、受雇而取得的工资薪金所得，不论支付地是在境内还是在境外，均按照劳务活动地原则确定为来源于中国境内所得。 2、在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。 3、在中国境内从事劳务活动取得的劳务报酬，不论支付地是在境内还是在境外，均按照劳务活动地原则确定为来源于中国境内所得。 4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 5、转让中国境内的建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。 6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权在中国境内使用，而取得的所得。 7、从中国境内企业、经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。 二、个人所得税征收范围 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）其他所得 （一）工资、薪金所得范围 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得(包括:认购内部股权的市场价格高于施权价格的所得;企业年金（补充养老保险）的个人缴费部分和企业缴费计入个人账户的部分)。 （二）个体工商户生产经营所得范围 1、城乡个体工商户、个人独资企业、合伙企业，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 2、个体户从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3、个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 4、个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人取得的与生产、经营有关的其他各项应税所得,但不包括与企业联营分得的利润(按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税) （四）劳务报酬所得范围 劳物报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法