中级财务会计自考第四章 投资课件.ppt

关于投资的定义，可以这样认为： “投资是企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产”。 从这个定义来看，将投资的目的和方式进行了分析。从目的来看，一是增加财富；二是谋求其他利益。取得投资的形式是将资产让渡给其他单位。这样的定义排除了对内投资（存货、固定资产投资）。 投资具有以下特点： （1）投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产。如支付现金以购买债券、以固定资产向其他单位投资以取得其他单位的股权等，即企业将所拥有的现金、固定资产等让渡给其他单位，以换取债权投资或股权投资。 （2）投资所流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。 企业所拥有和控制的除投资以外的其他资产，通常能为企业带来直接的经济利益，如商业企业的库存商品是为转售而储备的，对这些存货的出售可以直接为企业带来经济利益。而投资通常是将企业的资产转让给其他单位使用，通过其他单位使用投资者投入的资产创造的效益后分配取得的，或者通过投资改善贸易关系等从而达到获取利益的目的。 二、投资的分类 为了确定投资的会计核算方法及在会计报表中的列示方法，应对投资进行适当的分类。按照不同的标准，投资有各种不同的分类。 ? （一）按照投资性质的分类 1、权益性投资。这种投资的目的是为了获得另一企业的控制权，或实施对另一企业的重大影响，或为其他目的而进行的。如对另一个企业的普通股股票投资，属于权益性投资。 2、债权性投资。这种投资的目的是为了获取高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。如购买公司债券，属于债权性投资。 3、混合性投资。往往表现为混合性证券投资，既有权益性投资性质，又有债权性投资性质。如购买另一企业发行的优先股股票、购买可转换公司债券等，属于混合性投资。?（名词解释08.7） （二）按照投资对象的变现能力分类 1、易于变现的投资，是指能在证券市场上随时变现的投资。这类投资必须是能够上市交易的股票、债券、期货等。 2、不易于变现的投资，是指不能轻易在证券市场上变现的投资。这类投资通常不能上市交易，要将所持投资转换为现金并非轻而易举的。 ?（三）按照投资者的意图分类（多选08.4） 1、交易性金融资产。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 2、持有至到期投资。持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金额资产。 3、可供出售金融资产。可供出售金融资产是指在初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除交易性金融资产、应收款项及持有至到期投资以外的其他金融资产。 4、长期股权投资。指持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资。 真题：2008.7、2009.7计算分析题 28.北良股份公司交易性金融资产采取公允价值进行期末计量。假设该公司2007年l2月31日交易性金融资产和公允价值的资料如下： 要求：请计算该公司2007年l2月31日资产负债表上“交易性金融资产”的余额，并编写公允价值变动的相关会计分录。(金额单位用“元”表示) 答案 交易性金融资产=16000+98000+95000+54000=263000 公允价值变动损益＝263000-（15100+100350+60200+60100）＝250 借：交易性金融资产－公允价值变动 250 贷：公允价值变动损益 250 真题：2009.4计算分析题 28.2006年6月，新星公司购入东方公司股票100万股，购买价8.5元/股，作为交易性金融资产，另支付手续费用10万元，所有款项均以银行存款支付。2006年12月31日该股票每股市价为8元。2007年2月10日，东方公司宣告分派现金股利，每股0.3元。 新星公司2月16日收到分派的现金股利存入银行。 要求：编制新星公司相关的会计分录（注：答案金额全部用“万元”表示） （1）2006年6月购入股票时； （2）2006年12月31日期末计价时； （3）2007年2月10日东方公司宣告分派现金股利时； （4）2007年2月16日收到分派的现金股利时。 答案 2006年6月购入时 借：交易性金融资产－成本 850 投资收益 10 贷：银行存款 860 2006年12月31日 公允价值变动损益＝800-850＝-50 借：公允价值变动损益 50 贷：交易性金融资产－公允价值变动50 2007年2月10日 借：应收股利 30 贷：投资收益 30 2007年2月16日 借：银行存款 30 贷：应收股利