企业内部控制制度变迁及其成本分析.pdfVIP

塑 垒坌堑 企业内都控翩制度变迁 及其成本分析 口孔维正 2007~1z3月，中华人民共和国财政部企业 经纪公司内部控制的指导原则》、《公开发行 内部控制标准委员会制定 了 《企业 内部控制 证 券公 司信 息披 露编 报 规则 第 1、3、5号 》。 规范》(征求意见稿)(以下简称内部控制规 2001年1月，证监会颁布《证券公司内部控制 范)。规范将广泛征求各方意见，完善定稿将 指引》，同g2月，财政部颁布关于开展《会计 - f-t／~实施。内部控制规范的制定充分体现了 法》执行情况检查的通知，2001年6月，财政部 立足国情 ，实行创新 ；突出重点 ，解决问题 ；降 颁布 《内部会计控制规范——基本规范 (试 低成本 ，稳步推进的原则 ，对完善公司治理 ， 行 )和内部会计控制规范——货币资金 (试 提高企业经营管理水平和效率 ，促进企业发 行 )》。2002年2月 ，中注协颁布《内部控制审核 展具有举足轻重的作用。本文拟5~．-j-内部控制 指导意见》，同年9月 ，中国人民银行颁布《商 规范的变迁作以简述并分析其特征及成本 。 业银行 内部控制指引》，同年12月 ，财政部颁 布《内部会计控制规范——销售与收款、采购 一 、 企业内部控制规范的 ． 与-f-t款(试行)》，同年12月，证监会发布了《证 变迁简述 券基金管理公司内部控制指导意见》。2003 ． 年，财政部又陆续颁布了一些具体规范 ，同年 在我国法律规范性文件 中，1986年财政 12月证 监会 修订 了 《证券公 司内部 控制指 部颁布的《会计基础工作规范》，首次提出内 引》。2004~1z12月银监会发布了《商业银行内 部控制。并首次界定内部会计控制的概念。自 部控制评价试行办法》。2006~z6月，国资委出 20111：纪90年代起，我国政府开始加大对企业 台了《中央企业全面风险管理指引》，同年，6 内部控制的推行，其进展： 月、9月沪、深交易所分别出台了《上海证券交 1996~1z12月，财政部颁布《独立审计具体 易所上市公司内部控制制度指引》、《深圳证 准则第9号一内部控制和审计风险》。1997年5 券交易所上市公司内部控制制度指引》。 月 ，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控 上述 内部控制规范的演变在一定程度和 制的指导原则》。1999年证监会颁布《关于上 定范围内发挥其功能。但是，各监管部门发 市公司做好各项资产减值准备等有关事项的 布的内部控制监管要求，体系混乱，内容交 通知》。1999~g8月，保监会颁布《保险公司内 叉 ，形式雷同，操作性差 ，监管力度弱，大都未 部控制制度建设指导原则的通知》。1999~F10 能有效执行。为此 ，研究制定一套具有统一 月，全国人大常委会颁布《会计法》，明确要求 性、公认性和科学性的企业内部控制规范是 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督 非常必要。于是2006@7月15日财政部会同证 制度。200094月，证监会颁布《关于加强期货 监会、国资委、审计署、银监会、保