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我国税收征管乱象及其治理【摘　要】 自1994年税制改革至今，我国在税制改革和税收征管方面取得了很大的成就，为国家经济建设提供了强有力的财力支持和政策支持。但与此同时，制度性因素也造成了巨额的税收流失，削弱财税政策对宏观经济的调控职能进而阻碍经济又好又快发展。文章将从税收征管角度分析我国现阶段税收征管出现的问题、成因，进而提出相应的治理建议。 【关键词】 税收流失； 税收征管乱象； 成因； 治理 一、我国税收征管现状 伴随着我国经济建设取得的伟大成就，税收也取得了前所未有的成绩。根据财政部公布的数据①，2011年我国税收收入达到89 720.31亿元，是1993年的20倍。一直以来，我国税款征收采取的是“任务型”的征收体制，以“基数+增长率”的方式逐层下达征税计划。这种任务型的征税体制为国家财政收入的实现提供了可靠保障。但是，国家审计署2004年发布的审计公告（2004年第4号）显示，审计署对17个省（区、市）2002年至2003年9月的788户财务制度比较健全、管理相对较好的重点税源企业进行审计发现，2002年该788户企业合计少缴税款113.85亿元，2003年1至9月合计少缴税款118.94亿元。2011年审计署发布的《国家税务局系统税收征管情况审计结果》（2011年第34号公告）显示，受税收计划和地方政府干预的影响，地方人为调节税收收入进度，提前或延缓征收税款问题严重。2009年至2010年15个省区市有62家国税局通过违规批准企业缓税、少预征税款、多退税款等方式，少征税款263亿元，9个省区市有103家国税局通过违规提前征收、多预征税款等方式，跨年度提前征税33.57亿元；因涉税审批和纳税审核不严、增值税发票管理不严等征管问题造成税款流失合计76.38亿元。 综上，“基数+增长率”的征税体制导致税务部门受税收计划和地方财政预算刚性等因素影响，人为调节税收进度；企业会计核算和纳税申报不实，税务部门征管不力导致税收严重流失；地方政府干预税收政策执行情况仍然存在等现行税制体系的诸多乱象已严重阻碍了税收法制化进程，完善税收法规，健全税收体制，真正实现“依法治税”迫在眉睫。 二、造成税收征管乱象的原因 （一）税制结构不合理，税负过重是中低收入者纳税主动性低的主要原因 在我国现行税制体系中，直接税和间接税的配置极不均衡，虽然历经多次税制改革，但长期以来，我国实行的仍是以间接税为主的税制体系。根据财政部2012年2月14日公布的数据，我国2011年实现的税收收入中，直接税收入合计占税收总额的比重为41.60%，而间接税收入占税收总额的58.40%；根据国际货币基金组织出版的《2008年政府财政统计年报》中的有关数据计算，2007年美国、法国、瑞典和澳大利亚4个发达国家的所得税、财产税收入合计占本国税收总额的比重分别为78.4%、60.5%、64.3%、72.8%。相比之下，目前我国的间接税收入占税收总额的比重偏高，直接税收入占得比重偏低。间接税由于其本身所具有的税负转嫁特性，其税负特别是增值税、营业税等的税负将更多地由中低收入者承担，造成其税负偏重；同时，这也会导致一些企业税前利润偏低。在税负过重的情况下，纳税人将会在较低的偷漏税成本下冒险偷漏税款，而在税收征管能力还不足够强势的现阶段，必然会造成税收流失。同时，直接税所占比重过低，也不利于税收发挥其对宏观经济的调节作用。 （二）税收征管手段欠完善，是我国税收流失的主要原因 税收征管包括税源管理、征收和税务稽查三个基本环节，而目前我国税收征管的这三个环节仍处在相对落后的阶段。 1.税源管理手段相对落后，税源信息可用性较差 税源管理是整个税收征管的基础，是税收得以实现和税务稽查目标得以准确确定的保障。 目前，我国税源管理信息化程度较低，大量的税源信息主要依靠纳税人自行报送的资料获取，其准确性、客观性和真实性均难以保障。虽然我国正在投入财力推进税务电子化进程，但目前而言对设备的使用更多的还处在以计算机代替手工的阶段，税务部门与海关、工商、银行等其他信息相关部门之间的信息资源共享几乎没有实现。因此，在纳税人甘冒风险的情况下，税务机关获取的税源信息往往是失真和无用的。 此外，由于税务人员职业素质不高，业务操作不熟练，基层税务机关不学习贯彻新的税源管理制度仍然采用过去的老办法，致使税务管理方法简单粗放，采集到虚假信息、无关信息或过时信息等很多质量很差的税源信息，对开展税务稽查工作极为不利。 2.现行税收征管模式的弊端日益显现 我国目前推行的是“以纳税申报和优质服务为重点，以计算机为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式。但在执行中，已显现出严重缺陷：税源管理的缺陷致使税务机关无法准确获取纳税人的基础信息，加之现实操作中存在大量的现金交