关税的税务处理3.pptVIP

项目六 关税的税务处理 任务1 关税的确认 任务2 关税的计算 任务3 关税的会计处理 任务4 关税的纳税申报 任务1 关税的确认 一、关税的纳税人及征税范围 二、关税税则及税率 三、减免税优惠 何为关税 关税是就进出关境的货物按其流转额或数量征收的一种税。 关境与国境既有区别又有联系。国境是一国行使政治权力的范围；关境是行使关税征收管理权的范围。关境与国境有时一致，有时关境大于国境（如欧盟），有时关境小于国境（如中国的台湾、香港、澳门、保税区）。 一、关税的纳税人及征税范围 （一）纳税人 关税的纳税人是指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或出口货物的法人或其他社会团体。 进出境物品的所有人包括被该物品的所有人推定为所有人 的人。 一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人，对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 1、（多选）下述选项中，关税的纳税义务人包括（ ） A、进口货物的收货人 B、出口货物的发货人 C、进出境物的品的所有人 D、进口货物的发货人 正确答案：ABC 答案解析：关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人 2、（多选）进境物品的纳税义务人是指（ ） A、携带物品进境的入境人员 B、进境邮递物品的收件人 C、以其他方式进口物品的收件人 D、进境物品的邮寄人 正确答案：ABC 答案解析：携带进境的物品，推定其携带人为所有人，对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人，对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 （二）征税范围 关税的征税对象是进出我国国境或关境的货物和物品。货物是指贸易性商品。物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、各种运输工具上服务人员携带进口的自用物品、个人邮递物品、馈赠物品及其他方式入境的个人物品。 关税的分类 （一）按货物流向分：进口税、出口税、过境税 （二）按征税目的分：财政关税、保护关税、混合关税 （三）按计征方法分：从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税、差价税、季节税 （三）按政策差别分：优惠关税和加重关税 我国关税的特点 1、在统一的国境（关境）内征税 2、以关税完税价格作为计税依据 3、对同一进口货物实行复式税率和多样性的计税方式 4、由海关负责征收管理 二、关税税则及税率 （一）关税税则（见书165页） （二）税率（见书第166页） 1、进口关税税率 2、出口关税税率 3、特别关税 税种 进口关税税率 　　　1、税率设置与运用。从2002年1月1日起，设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率四类税率。 　　　最惠国税率适用签订最惠国待遇协定的WTO成员国或签约国 　　　协定税率适用于关税优惠协定的国家或地区货物 　　　特惠税率适用于签订特惠协定的国家或地区货物 　　　普通税率适用于不适用上述税率的国家或地区货物 2、税率水平与结构 　　　2008年的关税总水平为9.8％，期中，农产品平均税率为15.2％，工业品平均税率为8.9％。 　　　3、税率形式与计税办法：基本实行从价税，但对部分产品实行从量税（如原油、部分鸡产品、啤酒和胶卷）复合税（如录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机）和滑准税（如新闻纸）。 　　　4、暂定税率与关税配额税率 　　　5、原产地确定 1、适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。对其采用的税率被称为（ ） A、最惠国税率 B、协定税率 C、定额税率 D、普通税率 答案：A 特别关税 报复性关税 反倾销关税 反补贴关税 保障性关税 三、减免税优惠 我国海关法规定，减免进口关税的权限属于中央政府；在未经中央人政府许可的情况下各地海关不得擅处决定减免，以保证国家关税政策的统一。关税减免主要可分法定减免、特定减免和临时减免三种类型。P167 下列进出口货物可以暂不缴纳关税 经海关批准暂进境或暂出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保