IFRS自愿采纳与强制采纳之盈余质量比较.PDF

山西财 经大 学 学报 2012 年1 月 Joumal of Shanxi Finance and Economics University Jan. ，2012 第34 卷 第1期 Vol.34 No.1 财务与会计 IFRS 自愿采纳与强制采纳之盈余质量比较 ———以欧盟上市公司为例 1 2 3 陈辉发 ，蒋义宏 ，陈 超 （1.上海海事大学经济管理学院，上海201306 ；2.上海财经大学会计与财务研究院/ 会计学院，上海200433 ； 3. 中国国际金融有限公司投资银行部，上海200120） ［摘 要］以2004 年以前自愿采纳国际财务报告准则（IFR S）且具有独特制度背景的欧盟15 国上市公司为研究样本，对这 类公司在2005 年欧盟强制所有上市公司采纳IFR S 以后盈余质量是否有了进一步提高进行了研究。研究发现，2004 年以前自 愿采纳IFR S 的公司更少地进行微利盈余管理，具有更低的截面操纵性应计利润绝对值，这说明欧盟强制采纳IFR S 后显著提高 了自愿采纳IFR S 公司的盈余质量。上述结论表明，IFR S 这一制度安排由国家法律强制执行比纯粹依靠公司自我执行效果更 优，这为尚未采纳或正在考虑采纳IFR S 的国家提供了一条关于IFR S 采纳方式的现实路径。 ［关键词］国际财务报告准则；自愿采纳；强制采纳；盈余质量；欧盟 ［中图分类号］F23 ［文献标识码］A ［文章编号］1007- 9556（2012）01- 0102- 12 Comparison of Earnings Quality between Voluntary IFRS Adoption and Mandatory IFRS Adoption - - - - Evidence from the Listed Companies from European Union 1 2 3 CHEN Hui- fa , JIANG Yi- hong , CHEN Chao （1. School of Economics and Management, Shanghai Maritime University, Shanghai 201306;2. Institute of Accounting and Finance/ School of Accounting, Shanghai University of Finance Economics, Shanghai 200433; 3. Investment Bank Dept., China International Capital Corporation Limited, Shanghai 200120, China) Abstract ：Using the voluntary International Financial Reporting Standards (IFRS) adoption companies before 2004 in the Euro－ pean Union (EU) 15 member states that have unique institutional settings as the research sample, this study in