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基于金融案件的商业银行内部控制研究 　　[摘 要] 通过杨成林案和农行违规转让坏账案件这两件金融案件，说明商业银行尚存在内控问题，如，内控文化缺失、公司结构不完善、内部奖惩制度设计不合理，监督有漏洞，控制活动执行不足，信息与沟通不畅，风险评估缺乏科学系统的方法等。完善商业银行内部控制的对策是：健全内部控制体系，完善内部控制结构;形成良好的内部控制文化;设立合理的鼓励约束机制;建立科学评估和风险控制，及时进行信息交流。 　　[关键词] 商业银行;内部控制;金融案件 　　[中图分类号] F830.33 [文献标识码] B 　　商业银行作为我国刺激内需、促进消费国家宏观调控的重要工具，对我国金融环境的影响非同小可。通过对商业银行内部控制五要素分析，提出完善内控制度的建议，从而提升商业银行管理效益，使银行综合竞争力得到强化，这样才能在竞争激烈的金融行业占得一席，为将来“走出去”战略打下结实的基础。 　　一、杨成林案与农行违规转让坏账金融案件简介 　　杨成林，曾任内蒙古银行股份有限公司董事长、党委书记。在2002年到2013年将近11年的任职期间，利用自己的职务之便，帮助其他企业获取贷款4.2亿元和信托资金8亿元，并多次收取贿赂合计5000多万。帮助呼和浩特水务开发集团责任有限公司获取31多亿元贷款，并接受贿赂2400万元。通过审批贷款而从中收取手续费对杨成林而言已经极为平常，一共非法收受他人给予的财务金额高达3个亿。杨成林还利用内部监管漏洞骗取银行资金，多次以公司开会为由，报销全家国外旅游费用。 　　2016年6月29日，国家审计局发布了中国农业银行的资产负债审计报告。农行四川分行未向担保方追偿的情况下，转让不良资产3.65亿元。截至2015年末，农行不良贷款高达2129亿元，不良贷款率上升至2.3%。而浙江、广东分行转让不良资产高达32.04亿元。多地分行未严格执行贷前审核，致使部分企业以虚假财务报表、购销合同等手段从农业银行取得贷款，涉案总金额高达187.38亿元。 　　二、商业银行内部控制存在的问题以及原因分析 　　（一）控制环境：尚未形成稳定的内控文化，内控制度奖励不合理 　　1.内控文化缺失。在农行坏账案件中，我们可以看到大部分基层人员都还不了解自己工作岗位的重要性，对不良资产的转让处理随意，自己的审计判断对企业无关紧要，忽视了审计与自己的关系，风险意识薄弱，这就使整个银行缺少内部控制的氛围，缺乏内部控制的文化。 　　2.公司结构不完善。杨成林利用职务之便，全家出游费用通过银行报销，指使他人以支付工程款、报销会议费的名义两次骗取银行资金共计人民币628万多元。在公司结构中，所有权和经营权的分离会导致经营权拥有者可以内外勾结，套取银行资金，由于制度的问题，作为公司的股东并不能去有效的监管和制约经营者谋取私利的行为。 　　3.内部奖惩制度设计不合理。当前的商业银行出台的对员工的奖励约束机制有一定局限性，单单侧重于业绩增长、市场的开发和规模扩大，只是侧重于眼前的利益而忽视风险管理。考核指标主要还只是以规模指标和速度指标为主，内部控制指标和风险指标所占比重很低甚至有些直接就没有。一些缺乏风险观念的员工为了达成考核目标甚至有时在没有得到客户完整信息的情况下就给客户放贷。就2014年而言，农行向提供虚假资料、贸易背景不实等不符合条件的企业违规办理贷款、承兑汇票等信贷类业务142.84亿元。极大的提升了商业银行的管理风险，束缚了银行健康全面发展。 　　（二）监督有漏洞，高层束缚力小 　　在杨成林案件中，杨成林作为公司的董事长，虽然不管理银行具体事务，也不进行个人决策，单单在董事会时具有投票权还具有罢免银行行长的权力，但正是由于拥有这种至高无上的权力，使杨成林可以肆无忌惮的利用权力来审批贷款收受贿赂。这种以权换利的行为，不仅仅侵犯了银行法人以及各个股东的权益，还会提升商业银行的风险水平，严重会造成商业银行破产，甚至破坏社会稳定。在自己收受贿赂的同时明显体现出企业缺乏对贷款公司的审计和对杨成林监督不到位。当前大部分内部控制制度都集中于对基层业务部门的实施，由于各级管理是由上至下执行的，导致了控制的约束力呈现出正三角形，管理人员的级别越高，受到内部控制的约束力就越小。体现出内部控制对高层管理人员缺失的漏洞。而杨成林也恰恰是利用这种监管的缺失，通过非法手段满足自己的利益。 　　（三）控制活动执行不足，导致内控制度低效 　　国家的内部控制体系起步较晚，内部控制底蕴不深，而银行的内部控制制度只是仅仅散落在各式各样的文件之中，使用者只能从各种文件中查找，对于内部控制制度模糊的理解，各级的管理人员对内部控制执行力度不够强硬。早在2003年之时杨成林就已经开始收受贿赂，以及胡乱报销。而这些直到2013年下旬才被发现，中间整整