一、对象、流程和要求-苏州工业园区地方税务局.pptVIP

重要政策解读 非应税项目凭证。13号公告列举了八类非应税项目支出应取得扣除凭证的形式。 （1）政府性基金、行政事业性收费。企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 （2）各类税金。企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证。 （3）职工工会经费。企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。 重要政策解读 （4）土地出让金。企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 （5）社会保险费。企业缴纳的社会保险费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 （6）住房公积金。企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票据为税前扣除凭证。 （7）公益事业的捐赠支出。企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。 重要政策解读 （8）法院判决、调解、仲裁等发生的支出。以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。 鉴于上述项目可能由税务部门或其他部门代收，如《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）规定，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。因此13号公告规定对依法代收代扣的也可以代收凭据在税前扣除。 重要政策解读 特殊事项管理 为了细化税前扣除凭证管理要求，13号公告列举了11类特殊事项的管理要求。 1、工资薪金。 （1）支付给本企业员工的工资薪金。工资薪金支出作为内部凭证，以工资表和相应的付款单据为税前扣除凭证。同时企业应按规定保管工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册，作为备查资料。 （2）支付劳务派遣人员工资薪金。应以劳务公司开具的发票、企业与劳务公司签订的用工合同以及付款单据为税前扣除凭证。此处的税前扣除凭证为外部凭证中的应税项目凭证。 重要政策解读 2、广告费和业务宣传费。以发票和付款单据为税前扣除凭证。同时13号公告还规定对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可按业务宣传费在税前扣除，但应提供证据证明其与企业业务宣传有关。 3、会议费。以发票和付款单据为税前扣除凭证。同时企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。 重要政策解读 4、劳动保护支出。包括购买工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和付款单据为税前扣除凭证。　　　 同时13号公告还规定劳动保护支出应符合以下条件： （1）用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工； （2）用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生； （3）数量上能满足工作需要即可； （4）以实物形式发生。 重要政策解读 5、差旅费支出。交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证，差旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。对补助标准较高或经常性支出的，应提供差旅费相关管理制度。 6、员工将私人车辆提供给企业使用。企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。注意对由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。 7、企业向非金融机构或个人借款而支付的利息，以借款合同（或协议）、付款单据和相关票据为税前扣除凭证。企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。　 重要政策解读 8、赔偿费。企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费，以企业与职工（或家属）签订的赔偿协议、相关部门出具的鉴定报告（或证明）、法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证。 9、赔款和违约金等支出。企业因产品（服务）质量问题发生的赔款和违约金等支出，以当事人双方签订的质量赔款协议、质量检验报告（或质量事故鉴定）、相关合同、法院文书以及付款单据为税前扣除凭证。 重要政策解读 10、水电费。 （1）共用水电。企业与其他企业、个人共用水电的，凭租赁合同、共用水电各方盖章（或签字）确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。 （2）物业公司代收且无法单独取得发票的。凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。物业公司应做好水电费收取记录，以备核查。 11、大额支出。税务机关通过发票与实物、合同、现金支出等相关凭证比对、