支持扶贫攻坚的财税政策与措施研究 - 江西省国家税务局.docVIP

支持扶贫攻坚的财税政策与措施研究 江西省国税局 江西财经大学课题组 内容提要：本文在对我国现行扶贫攻坚财税政策梳理的基础上，以具有代表性的中部地区为例，运用计量分析方法，对扶贫攻坚财税政策实施效应进行了实证分析，指出了这项政策取得的成效和存在的问题，并以问题为导向，借鉴国外扶贫财税政策的经验，提出了进一步改进和完善我国支持扶贫攻坚财税政策和相关配套措施的建议。 关键词：扶贫攻坚；精准扶贫；财税政策；可持续发展 在短短30多年，我国扶贫事业经过五个阶段——减贫阶段、开发式扶贫阶段、扶贫攻坚阶段、新时期扶贫攻坚第一阶段及第二阶段的发展，取得了巨大成就。以人均纯收入2300元（2010年不变价）为标准，我国农村贫困人口从1978年的7.7亿人减少到2015年的5575万人，减少了7.1亿人。这无论在中国历史上还是在世界减贫工作中都被称为一个了不起的成就。而这一成绩的取得与我国充分运用财税政策扶贫密切相关。 一、现行扶贫攻坚的财税政策 （一）增加财政扶贫资金 扶贫资金是财政扶贫政策实施的重要支撑。其成功的关键在于足够的资金投入。为此，国家安排的财政扶贫资金从2008年320.4亿元增加到2015年的1227.24亿元，以年均20%以上的增长率逐年增加，同时该资金占财政支农支出的比重也呈现逐年上升的趋势。 （二）出台帮农惠农的税收优惠政策 为促进农业生产发展，提高农民生活水平，我国一方面对（1）农业生产者销售自产农产品、（2）农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品等、（3）采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养、从事蔬菜批发与零售的纳税人销售蔬菜、（4）从事农产品批发与零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品，均免征增值税；另一方面对与农业相关的技术培训业务、配种和疾病防治收入、农村电网维护费、饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入亦免征增值税。 （三）支持精准扶贫的财税政策 在财政方面，一是，支持教育扶贫，对建档立卡贫困人口落实现有教育扶贫政策，实现贫困家庭子女就学资助全覆盖。二是，加强农村劳动力技能培训，加大补贴支持力度，使他们的就业能力明显增强。三是，加快危房改造和移民搬迁，切实解决群众的困难和问题。四是，以财政专项扶贫资金的60%以上用于产业扶贫，其中70%以上用于建档立卡扶贫对象的生产发展。 在税收方面，一是，切实落实安置残疾人就业、促进个体户和小微企业发展、非营利组织取得扶贫捐赠收入等方面的减免税政策。二是，对从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产创业的给予增值税和企业所得税方面不同程度的税收优惠。三是，对金融机构农户小额贷款的利息收入、涉农贷款和中小企业贷款计提的贷款损失准备金亦给予相应的所得税政策优惠。 二、扶贫攻坚财税政策实施的效应分析——以中部地区为例 （一）中部地区贫困情况简介 我国中部地区包括山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南六省。作为国家的粮食生产（特别是水稻生产）的重要基地，中部地区一度在东部大开放政策和西部大开发政策的“夹缝”中处于“塌陷”境地，再加上区位上处于明显劣势，致使贫困问题较为严重。国务院划定的14个集中连片特殊贫困地区就有秦岭大巴山区、武陵山区、燕山—太行山区、吕梁山区、大别山区、罗霄山区6个涉及到中部六省，而且每个省都有不少特困地区。进一步而言，从贫困人口看，2011-2015年，中部六省贫困人口约占全国贫困人口的近40%；从三次产业结构看，2014年中部地区第一、第二、第三产业占比分别为9.91%、52.77%、40.11%，与全国的9.2%、42.7%、48.1%相比，第一、第二产业占比较高，第三产业低于全国平均水平，其中湖北、河南、安徽三省农业占比都高于11%，而湖南省的服务业占比还不到30%；从农村人均纯收入看，中部地区人均纯收入普遍低于全国农村人均纯收入，仅有湖北省从2013年开始略高于全国平均水平。 以上可见，中部地区整体的贫困问题较为突出，具有一定代表性。对该地区扶贫攻坚财税政策实施效应的实证分析，能够较好地反映现行政策中存在的问题。 （二）实证分析 根据财政学、税收学、公共经济学、发展经济学、福利经济学以及扶贫相关理论，财税政策与农村扶贫开发有着密切的联系，是影响农村扶贫效果的重要因素之一。财政支出和税收政策会改变企业、农民的经济行为选择，将在很大程度上影响扶贫的效果。因此，模型选择财税因素作为解释变量，贫困发生率为被解释变量。解释变量包括财政支出和税收收入的总量与结构，同时考虑到地区财力的大小也对扶贫有着非常重要的影响，故在解释变量中加入农村人均纯收入。 1.模型构建 （1）财政收支规模与贫困发生率的计量模型 Yit=a+b1exit+b2taxit+b3incit+ui+ei